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要目：分組討論
第一分會場 改革開放三十年會計發展與創新論壇專題
中國會計教育改革30年評析
劉永澤（東北財經大學）
作者發言：
經濟越發展，會計越重要。自1978年改革開放30年以來，伴隨著時代的進步和體制的變化，會計本身經歷了漸進式的改革歷程，在會計標準建設與實施、注冊會計師行業發展等諸多方面取得了巨大的成就，為我國社會的發展和經濟的崛起做出了卓越的貢獻。而會計教育作為會計事業的重要分支，在推動會計事業前進方面發揮了不可替代的作用。回顧會計教育改革30年的發展歷程，不僅可以正確地評價會計教育改革所取得的成就和所存在的問題，而且還有利于更好地規劃會計教育改革的未來方向。基于此，本文試圖對我國會計教育改革30年的特征、成就與問題做一總結。
王華點評：
提出的幾個問題：第一，中國會計教育階段化劃分與會計準則發展是否合適，沒有全國性或較廣范圍的調查數據，難免以偏概全。第二，結論缺乏足夠的數據。第三，論多證少，說服力尚欠。第四，調查未注明出處。第五，評到為止，未提出解決問題的措施和建議。
會計國際趨同研究的中國視角
朱星文（江西財經大學）
作者發言：
會計國際趨同是當前理論研究中的一個熱點問題。如何回應會計國際趨同的挑戰和機遇，是中國會計管理層和學者的共同課題。研究會計國際趨同問題，首先應當弄清楚會計國際趨同的含義，對會計國際趨同的概念作出界定。對于會計國際趨同的定義，當前理論界存在多種解釋，通過對現有解釋的系統分析我們得出了相關結論：會計的國際趨同與會計準則的國際區同時可以通用的；會計準則的國際趨同不排除會計準則的差異性；會計準則國際趨同不等于“世界會計準則大同”；會計準則國際趨同是一矛盾的統一體。在我國會計國際趨同的進程中，存在推動會計國際趨同的積極因素和阻礙會計國際趨同的消極因素，我國會計國際趨同的現狀是兩種因素共同作用的結果。在未來的會計國際趨同進程中，我國應從維護中國經濟的安全、積極參與國際會計準則的制定和加快新準則實施后的制度調適三方面努力。
戴德明點評：
文章優點明顯。論文涉及的是很熱門的、非常重要的話題，是一篇評論性的論文，針對國內學者對我國會計國際趨同相關問題看法的評述定位。
五點疑問：第一，關于“會計的國際趨同”與“會計的準則的國際趨同”的通用化問題，對形式上和實質上的趨同，準則的趨同和實務的趨同提出了疑問。第二，關于企業會計準則的缺失與國有資產的流失問題，文章未指明為何缺乏專門的合并會計準則導致了國有資產的流失。第三，關于新的經濟事務的不斷出現對我國會計準則國際趨同的重要影響，提出了質疑。第四，關于引入全面收益表，對全面收益表是否必然否定凈利潤的概念？第五，對新會計準則的內容體系，提出還應當包括“企業會計準則解釋”。
會計研究的專業化與學術化——我國會計研究30年的變化與美國的經驗
夏冬林（清華大學）
作者發言：
選取了改革開放30年以來，我國會計研究發展的若干重大歷史事件進行回顧，并就其對我國會計學術研究問題、研究方法變遷的影響進行了分析；其次，提出會計研究的專業化與學術化問題；最后，總結了美國自上世紀50代以來商學院的學術化、投資者資本主義的興起、經濟學的創新、商學院的學科建設和MBA取得的經驗，為我國會計研究的專業化與學術化提供了有益的借鑒。
曲曉輝點評：
首先，對
改革開放30年會計監督的發展與創新
王竹泉 畢茜茜（中國海洋大學）
作者發言：
本文從會計監督環境演變和制度安排、會計監督理論與實踐的互動考察中對改革開放30年來會計監督的發展和創新進行回顧和總結。會計監督作為中國會計的一大特色，在30年中的發展和創新大致可以劃分為四個階段，即：（1）改革開放初期（1978年到1984年）：計劃經濟時期政府主導會計監督的延續；（2）改革全面探索階段（1984年到1992年）: 利益沖突導致會計監督陷入困境；（3）初步建立社會主義市場經濟體制階段（1992年到2000年）：會計監督不斷探索和改革試點；（4）完善社會主義市場經濟體制階段（2000年至今）：會計監督體系逐步理順，內部控制漸受關注。在此基礎上，本文對未來會計監督體系的創新和發展、會計監督和內部控制的關系、內部會計監督機制的創新進行了展望。
夏冬林點評：
湖北會計改革發展30年
李佐祥（湖北省財政廳）
作者發言：
湖北省財政廳會計處李佐祥處長總結了湖北會計改革開放三十年取得的成績，回顧了幾個重要的歷史階段，總結了湖北會計工作的十項創新，對未來的會計工作發展進行了展望。李佐祥處長利用了大量的數據說明，收集了三十年的會計工作資料，真實而完整地展現了湖北改革開放三十年來會計工作取得的巨大成就。
陳敏點評：
李處長的發言來自會計實務界，為我們展示了改革開放給湖北省會計工作帶來的巨大機遇與成就。
審計產權功能：演化與延伸——改革開放30年注冊會計師審計制度的演進
張立民（中山大學）
作者發言：
一、借鑒經濟學成果，從產權角度分析了審計制度的四大功能；二、改革開放30年注冊會計師審計制度的演進分為兩個階段，包括強制性變遷和誘致性變遷。其中強制性變遷階段分有效協調和信任、保護會計師事務所自主領域，誘致性變遷分權勢和選擇、防止和化解沖突。
張龍平點評：
對文章的總體評價。選題意義重大、文章框架新穎、參閱資料豐富、研究很有功力、寫作十分認真、創新見解獨到。
值得探討的幾個問題：（一）研究選題改為“獨立審計產權……”是否更妥當；（二）研究主線以審計功能是否最合適；（三）研究邏輯有待修正，如審計制度的功能和審計制度的產權功能有什么關系？審計的產權功能應僅指對外作用，還是應該包括內化？審計制度演進與審計行業工作演進又有什么關系？（四）強制性變遷和誘致性變遷兩個階段的劃分問題過于清晰；（五）獨立審計的其他重要制度變遷如何納入文章的分析框架。
第二分會場 財務會計理論與會計準則研究
公允價值會計估計的審計：國際最新研究動態及重要啟示
謝詩芬（湖南大學）
作者發言：
會計估計、公允價值計量、公允價值會計估計這三個或舊或新的名詞都屬于會計的核心——會計計量領域。會計計量可分為精確計量（如某些歷史成本信息）和非精確計量（即會計估計）。而估計或判斷是會計所固有的。隨著會計審計環境中風險和不確定性的日益增大，會計估計在會計計量中所占的比重越來越大，會計估計（尤其其中的公允價值會計估計）的難度也越來越大，公允價值審計已成為當前國際審計界的十大難題之一。截止2006年，國內外均發布了名為《公允價值計量和披露的審計》審計準則，但國際審計與鑒證準則委員會2008年2月正式發布的修訂和重新起草的國際審計準則第540號《包括公允價值估計的會計估計和相關披露的審計》有更新更好的改進，值得我們學習和借鑒。
王建新點評：
王建新首先肯定了幾點：（1）選題非常好，其在會計上的重要程度有如“我國三農問題的重要性”，是解決公允價值會計理論與實務的重大和根本性問題；（2）文章語言表達比較嚴謹，文章整體質量高，層次比較清晰，散文般的語言把專業文章大眾化、通俗化；（3）體現了作者高瞻遠矚、持之以恒的治學態度。
有學者質疑：（1）公允價值是否屬于一種計量屬性？是否是形式重于實質的表現？（2）公允價值的“一起一落”是否是迎合與國際財務報告準則趨同的需要？它與盈余管理之間有什么關系？
我國企業會計政策可比性的測定
胡志勇 魏明海（廣州大學中山大學）
作者發言：
可比性是會計信息的重要質量特征，會計政策可比性是會計信息可比性的基礎。本文基于“可比性”概念及其指數設計要求，提出了在單一企業層面和企業總體層面上測定會計實務中會計政策可比性的新方法—Gower指數。運用Gower指數，對1994～2003年間我國企業會計政策可比性總體水平的分階段測定結果顯示：我國企業會計政策的可比性已達到了較高水平。在控制會計政策披露水平的基礎上，本文對我國企業會計制度的三次變遷與企業會計政策可比性之間關系的時間序列分析表明：會計制度變遷是影響我國企業會計政策可比性的重要因素，特別是2001年開始實施的以《企業會計制度》為代表的會計制度變遷則顯著地提高了我國企業會計政策的可比性。
劉曉華點評：
劉曉華首先肯定：文章提出了利用Gower指數測定企業會計政策可比性的方法，具有開創性，分析了三次企業會計制度變遷對我國會計實務政策可比性的影響。
而后提出幾個問題：（1）運用Gower指數測定會計政策的可比性是否合適？（2）虛擬變量T1、T2和T3的設定可能存在問題；（3）Model2與Model3中由于涉及時間序列數據，隨即擾動項目可能存在自相關，從而導致t和F顯著性檢驗無效；（4）解釋變量之間可能存在多重共線性，從而導致統計結果不準確。
培養與塑造有中國特色的共同會計價值觀
王建新（財政部科研所）
作者發言：
我國目前會計價值觀發展的短視與“功利主義”的傾向，存在會計價值觀因經濟體制轉軌而被邊緣化的風險，為此，需要培育與重構有中國特色的共同會計價值觀。準確界定價值、價值觀、會計價值觀和共同會計價值觀的概念特性是分析共同會計價值觀培育之必要性的基礎。以資源配置效率和規則雙重導向的會計準則的不足理論上需要培育無形約束會計從業人員職業意志與職業行為的共同會計價值觀，同時中國經濟轉軌過程中會計價值觀的缺失和“荒漠化”客觀上要求塑造具有中國特色的共同會計價值觀。深入分析我國及西方國家會計價值觀的歷史淵源及影響是探尋培育路徑的必要前提。要以社會主義核心價值觀為內核，以西方國家的會計價值觀為參照，彰顯中國優秀的傳統文化和會計精神，中國特色的共同會計價值觀會不僅僅重構著會計行業的職業風氣和職業意志，也會發揮其杠杠作用撬動中國社會主義核心價值觀的普及與內生。
肖序點評：
肖教授首先肯定文章具有較高的研究價值與深度，針對了我國目前會計價值觀發展的“短視”與“功利主義”的傾向，提出了以社會主義價值為核心的共同會計價值觀。
肖教授同時提出了對論文的幾點希望：（1）需要重點補充共同會計價值觀中的“中國特色”的內涵、定位、表現方式以及對“功利主義”、“短視化”缺陷的作用；（2）如何解決文中六個子價值觀之間的聯系及作用發生機理問題？
會計準則的國際協調能夠提高盈余質量嗎？
劉曉華 王華（暨南大學）
作者發言：
本文以1999—2005年的B股公司為樣本，采用應計質量模型從中國會計準則與國際會計準則下盈余質量的差異、中國會計準則與國際會計準則下盈余質量差異的變化趨勢以及中國會計準則下盈余質量的變化趨勢三個方面分析和考察中國會計準則的國際協調對盈余質量的影響，檢驗我國會計準則的國際協調是否能夠提高盈余質量。研究結果發現，在我國投資者保護法律不完善、相關法律得不到有效執行、資本市場發展程度較低和公司所有權高度集中的制度環境下，我國會計準則的國際協調難以顯著提高盈余質量，我國即使完全采用國際會計準則也不能提高上市公司的盈余質量。
馮玲點評：
曲曉輝、謝德仁、陸建橋等專家對本選題都很感興趣，提出“應進一步參考國外相關文獻”、“如何衡量盈余信息的質量”、“盈余質量與盈余指標質量有何關系”以及進一步實證分析等問題。
中國會計準則與國際財務報告準則趨同程度——資產計價準則的經驗檢驗
楊鈺 曲曉輝（湘潭大學 廈門大學）
作者發言：
本文創新性地修訂了Jaccard系數以使其適于全面衡量準則協調程度，首次在國內區別準則“缺失”和“分歧”兩種情況并借助該兩種協調度指標進一步揭示了準則差異的不同成因，進而發現它們與修訂Jaccard系數三者之間的邏輯關系。在對中國會計準則（CAS）與國際財務報告準則（IFRS）趨同劃分階段的基礎上，首次使用詳細的準則精準對比點，主要以資產計價相關準則為檢驗對象，分階段定量考察了1998年以來CAS與IFRS的協調/趨同程度及其變化趨勢。研究結果表明，至少在所考察的準則方面，CAS與IFRS之間的協調程度有了顯著提高且在總體上實現了實質性趨同,目前大部分準則比較項目已達到高度協調，但仍在少數領域存在差異；從差異的成因來看，一方準則缺乏相關規定所致差異是主因，兩套準則規定不同所致差異則居次要地位；鑒于我國現階段轉型經濟特征，CAS與IFRS的差異應屬適度。
謝詩芬點評：
知識產權的利用與競爭優勢
今井航子 馮玲（東京理工大學）
作者發言：
隨著經濟狀況的變化，企業所有資產的比重從有形資產向以知識財產（知識產權）為主的無形資產發生巨大轉變。知識產權是企業競爭優勢的源泉，但是只是擁有知識產權而不能充分利用,那么就不可能獲得競爭優勢。本論的研究目的，就是驗證知識產權的有效利用與競爭優勢的關系。
我們為驗證知識產權與競爭優勢的關系,以知識財產收益性與剩余盈利作為競爭優勢指標,對日本的電機器產業進行實證分析。分析中為了考慮知識產權的利用與效果的滯后我們對滯后期間加重。
通過我們的研究, 證明了知識產權是企業核心競爭能力，在與他企業的競爭中成為差別化的要因。但是，只有通過知識產權的有效利用，才能給企業帶來盈利。
胡志勇點評：
幾點問題：（1）知識財產、知識產權、競爭優勢三者的關系到底如何？（2）選擇知識產權申請數作為衡量指標是否對研究結果產生影響？（3）競爭優勢與知識產權結果有何關系？
第三分會場 上市公司審計問題
審計、信息透明度與銀行貸款利率
胡奕明 唐松蓮（上海交通大學）
作者發言：
審計在銀行貸款利率的決定過程中是否具有價值呢？本文通過考察銀行貸款利率與借款企業的審計特征（審計意見和審計師規模）和信息透明度的之間的關系來進行分析。我們發現，銀行的貸款利率無論長期還是短期都與借款企業的審計特征（審計意見和審計師規模）有關，說明審計對銀行貸款利率有一定的影響，而且這種作用會因為借款企業信息透明度高低有所不同。同時提高公司自身的信息透明度，可以降低長期貸款利率。
黎文靖點評：
本文研究視角獨特新穎，研究內容系統全面，實證部分嚴謹細致。但有幾點值得商榷：（1）我國銀行貸款利率受到管制，非市場化因素決定，實證研究是否有意義，另外，貸款利率的最大值與最小值，與2004年實行的制度似乎存在矛盾？（2）信息透明度（深交所評級）面對整個市場，但銀行決定貸款時，應是直接由公司提供信息資料，很難說基于整個市場的信息透明度會影響銀行貸款決策；（3）信息透明度與審計意見本身存在關系，相互替代還是互補關系？
盈余管理動機、監管環境與會計操縱——來自長期資產減值的經驗證據
李 享（南京大學）
作者發言：
中國2006年新會計準則中禁止了長期資產減值準備以公允價值回升的名義轉回。本文研究發現：第一，被限制的四項長期資產減值在2003-2005年間的確被用于了多種目的的損益操縱，新準則的這一規定是有事實基礎的；第二，除了減值的公允價值回升轉回被用于損益操縱以外，名義上基于資產出售等交易事實的減值轉出很可能也是操縱性減值轉回的隱蔽通道；第三，2006年會計監管環境的強化起到了遏制減值突擊轉回的作用，甚至使部分多轉操縱動機相比往年減弱，說明強化監管環境對遏制會計操縱具有積極意義；第四，2006年部分多減操縱動機較往年有所減弱，說明禁止轉回規定已顯現出遏制減值操縱的效果。
劉學華點評：
文章已經比較成熟，實證設計、結論比較完善。行業監管、審計師均影響盈余管理動機，那么，政府和CPA的因素是否應該納入到模型中來？假設要求是證實的問題，但一般只能證偽，所以假設的提出是否合理，值得考慮。上市公司沒有披露資產減值轉出和轉入的部分，研究中如何分離？文章中2006年，資產減值計提水平下降，計提過程是否規范，CPA關注的是結果而不是過程，對結論是否有影響？
本地會計師事務所真的意味著低質量嗎？——基于會計盈余價值相關性模型的再檢驗
陳策 方軍雄（復旦大學）
作者發言：
中國2006年新會計準則中禁止了長期資產減值準備以公允價值回升的名義轉回。本文研究發現：第一，被限制的四項長期資產減值在2003-2005年間的確被用于了多種目的的損益操縱，新準則的這一規定是有事實基礎的；第二，除了減值的公允價值回升轉回被用于損益操縱以外，名義上基于資產出售等交易事實的減值轉出很可能也是操縱性減值轉回的隱蔽通道；第三，2006年會計監管環境的強化起到了遏制減值突擊轉回的作用，甚至使部分多轉操縱動機相比往年減弱，說明強化監管環境對遏制會計操縱具有積極意義；第四，2006年部分多減操縱動機較往年有所減弱，說明禁止轉回規定已顯現出遏制減值操縱的效果。
李享點評：
論文可取之處在于從投資者感知的角度來考察事務所的地域性與審計質量的關系。結論對于審計市場發展及審計監管有重要參考作用，對上市公司選擇事務所也有參考作用。
但值得商榷的地方： (1) 本地所審計質量低為什么一定要歸結為政府干預？政府干預的證據在哪里？沒有政府干預而事務所與客戶同處一地不也會有更多的獨立性問題嗎？即使沒有政府干預本地所也可能有獨立性問題。建議作者用中央政府和民營企業控制的上市公司為樣本做一下測試。（2）價值相關系數反映的是會計盈余質量的高低，而會計盈余質量取決于公司提供的會計報表質量和審計質量兩個方面，在未能恰當控制公司提供的會計報表質量的情況下，用價值相關系數代表審計質量有一定問題。有可能樂于聘請異地所的上市公司本身的報表質量就高，而不是因為異地所審計質量高。用價值相關系數衡量審計質量的另一個問題在于，這只是投資者認為的審計質量，并不能把它直接當成真實的審計質量。投資者感知的審計質量并不一定等于真實的審計質量。因此文章題目建議改為：投資者認為本地所審計質量低嗎？而不是‘真的意味著低質量嗎’。因此，是否考慮將題目改為投資者認為本地所審計質量低嗎？而不是‘真的意味著低質量嗎’。 (3)穩健性檢驗的必要性問題。剔除安達信華強到底有何必要？假如安達信華強代表低審計質量，它對多數公司來講又為異地所，含有它時異地所審計的會計盈余價值相關性比本地所都強，剔除它之后不是會更強嗎？故從邏輯上看，這種穩健性測試是不必要的。
上市公司內部治理機制防范管理舞弊有效嗎？
——基于中國證券市場的經驗證據
王澤霞 （杭州電子科技大學財經學院）
作者發言：
本文從股權結構、董事會和監事會的獨立性、積極性、監控能力和運行機制等方面實證考察了公司內部治理機制與管理舞弊的相關度。研究表明第一大股東委派的監事比例、監事持股比例和監事列席董事會會議的頻率與管理舞弊顯著負相關；兩職狀態、地方政府的國有股國家委派外部董事比例、第一大股東所派董事比例、具有財務背景的內部高管董事比例和監事會規模與管理舞弊顯著正相關。
陳策點評：
本文涉及內部控制方面的假設太多,應加以歸納。假設之間的邏輯關系應加以梳理,假設的理論依據沒有體現。實證研究的多重共線性問題沒有加以檢驗.
獨立審計質量與風險影響因素的實證研究
——基于中國證券市場的經驗檢驗
王玉蓉 莊立 （華南農業大學）
作者發言：
現代風險導向審計理念的推行，會對獨立審計質量影響因素的實證檢驗結果產生何種影響？迄今為止，由于風險變量的不可控性造成取數不宜且難以量化，使得國內外相關實證研究結果多限于非風險因素的檢驗。因此，本文在全面引入風險導向審計理念的基礎上，采用logistic多元回歸計量方法進行變量的檢驗，重點考察影響獨立審計質量的重要風險因素，以期探究拓展審計質量及其影響因素相關關系的實證研究的空間。結論認為，審計質量及其影響因素之間存在因果相關關系。在一定條件下，審計質量是多種因素共同作用的結果，而風險因素對審計質量具有決定性影響。
郭葆春點評：
建議補充部分審計質量領域的實證成果，增加引言段和增加結論和局限性。另外，風險導向審計質量風險因素變量定義表可和模型中各變量定義部分重合了，其次“變量選取與定義”對ST公司的解釋，與“數據來源”部分內容重復，可以合并。按照審計信號傳遞功能，低風險公司有動機選擇高質量審計來引導投資者對其合理估價，面臨清算風險的客戶很可能需要低質量審計隱蔽其高風險的不利信息，論文僅選取ST公司，結論可能片面，最好將結論擴大到全部上市公司。
審計和非審計收費、董事會特征與事務所品牌的實證研究
——來自深滬上市公司的經驗證據
郭葆春（暨南大學）
作者發言：
審計定價與注冊會計師的獨立性和審計質量息息相關。本文重點對2006年滬、深兩市上市公司審計和非審計收費、董事會特征與事務所品牌等相關關系進行實證研究。經驗證據表明：非審計費用未影響審計定價，董事會規模、董事會勤勉與獨立性、事務所品牌、企業規模和子公司數目等直接影響審計定價。
袁春生點評
審計定價的論文已經很多，本文沒有太多特別的地方，創新不是很多。論文中的結論解釋為：“由于我國事務所的主營業務是審計服務，事務所同時向客戶提供一攬子審計和非審計服務的情況較少發生，為此二者的相關關系不明顯。”，可能的原因，一是的確不存在相關關系。另一種可能原因是，提供非審計服務的上市公司很少，實證結論不一定可靠。
第四分會場 財務與成本管理會計
集團內部資本市場、銀行債務與債權人保護——來自中國上市公司的經驗證據
魏明海 萬良勇（中山大學管理學院）
作者發言：
本文研究了集團內部資本市場對上市公司銀行債務融資的影響以及相應的經濟后果。研究發現集團內部資本市場一方面可以起到對銀行貸款的替代作用，但另一方面也可能成為大股東掠奪上市公司信貸資金的渠道。大股東代理問題越嚴重的公司存在更嚴重的掠奪問題。掠奪效應的存在是上市公司發生債務危機的重要原因之一，直接導致債權人利益受到侵害。
姚頤點評：
首先肯定了論文關于集團內部資本市場對銀行貸款替代性和掠奪性的研究意義，并提出了一些問題和建議：（1）內部資本市場的定義以及對內部資本市場與關聯交易的區分；（2）我國內部資本市場的效用究竟體現在哪里；（3）將應收、應付作為內部交易市場變量的合適性；（4）由于工作量巨大，涉及樣本數據完整性問題。最后，她還提出了研究我國集團內部資本市場的資源再配置效率等問題的建議。
債務契約安排與大股東資金占用——來自我國上市公司的經驗證據
龔光明 張少鳳（湖南大學會計學院）
作者發言：
大股東的掏空行為可能損害債權人的利益，但債務契約的一些自我執行機制卻可以有效地抑制大股東的利益侵害行為，達到保護自身利益和中小股東利益的雙重效應。本文以我國上市公司2004至2006年的關聯方資金往來數據為基礎，實證分析了債務契約對大股東資金占用的約束作用。研究表明，我國上市公司的債務契約并未起到抑制大股東掏空行為的效應，反而助長了上市公司大股東的掏空行為。
魏明海點評：
首先肯定了論文的價值，并提出了一些問題和建議：（1）債務契約安排的幾個概念是否準確以及如何刻畫和選擇債務契約安排變量；（2）文中的OAR的檢驗結果數值偏小，建議將OAR細化以突出研究意義；（3）文中4個假設的關系不太明確，不同關系的論述、表達應不同；（4）論文的基礎和理論不是十分明晰。
震蕩市場、機構投資者與市場穩定
姚頤 劉志遠(南開大學商學院)
作者發言：
本文對震蕩市場下，我國證券投資基金的市場穩定作用進行了分析。從超額收益率、超額換手率兩個模型出發，發現基金所起到的穩定性作用不同：第一，雖然基金的交易行為降低了市場當日的震蕩，但是從長期趨勢看加劇了市場蕭條期的持續下跌與繁榮期的不斷攀升，強化了市場的動量效應。另一方面，繁榮期市場的異常放量并不來自基金，而是個人投資者高漲的投資熱情所致。第二，本文首次將基金的交易行為納入市場周期的分析框架，分離出股市周期與宏觀經濟、政策的背離期，發現在個人投資者存在反應滯后的情況下，基金首先予以了信息識別并做出交易反饋。
魯桂華點評：
首先肯定了論文的選題意義，分析了機構投資者對股市穩定或震蕩的影響，并指出了論文的兩點貢獻：1.與已有文獻研究結論一致2.分離出了我國市場相對于總體宏觀經濟形勢、上市公司總體盈利水平的背離期。同時提出了一些問題和建議：
1，代替基金的持股比率，用基金比率的變化率來衡量機構的策略
2，聯合假說檢驗問題給檢驗結果的詮釋帶來困難
市凈率及其決定：理論、證據與比較
魯桂華（中央財經大學會計學院）
作者發言：
從理論上看，均衡狀態下市凈率與資本成本負相關，與凈資產報酬率正相關，美國、香港(紅籌股)等成熟市場的經驗證據為這一理論提供了支持。與成熟市場相比較，中國A股市場的市凈率相對更高，股市的操縱行為能夠為中國A股市場市凈率高企的提供一個合理的解釋。
龔光明點評：
首先肯定了市場定價研究的理論意義，論文通過市凈率建立了新的定價機制，模型的建立及推導都十分恰當，對發展中市場與成熟市場的比較也很有價值，并提出了一些問題和建議：（1）市凈率與市盈率價格決定差異機制；（2）比較過程中是否調整了會計規則所導致的差異；（3）持股戶數與價格操縱：是否還有其他替代指標來衡量股價的操縱；（4）我們的市凈率定價和市盈率定價是否必須或者必然與發達市場趨同。
獨立董事背景對企業價值影響的研究---來自中小企業板塊上市公司的經驗證據
張俊瑞 王鵬 曾振（西安交通大學）
作者發言：
獨立董事背景在本質上對企業價值產生著重要的影響。本文使用了中小企業板塊上市公司的數據，探尋二者之間的關系。結果發現，沒有證據證明獨立董事的年齡，性別、職稱、專業背景、多重身份及任期對企業價值具有顯著的影響，但是獨立董事的教育背景和工作地和居住地的一致性與企業價值具有顯著的正相關關系。
李晶點評：
認為論文從中小板市場分析了獨立董事背景對企業價值的影響，推開了一扇研究中小企業板企業特征的窗，探討影響獨立董事獨立性的更深層次原因，有助于完善中小企業板塊獨立董事制度，并提出了一些問題和建議：（1）由于內生性問題，穩健性檢驗中應加入內生性檢驗；（2）是獨董背景對績效沒影響，還是市場尚未認同這種影響；（3）模型中可加入體現中小企業板塊的特點作為控制變量，還可加入2007年度數據。
基于二元資本結構的公司治理研究
董俊鵬
作者發言：
資本結構是公司治理的基礎和依據，它決定著公司治理的科學性和有效性。只包含物力資本的傳統的一元資本結構存在制度性缺陷，并且由此導致了公司治理的一系列負面問題。本研究基于人力資本理念重新構建二元資本結構,使資本結構符合科學的理性邏輯,同時也會對公司治理產生深刻影響，最后重新構建二元資本結構下的公司治理框架。
張俊瑞點評：
首先肯定了論文的選題、框架與結構，指出將人力資本納人到資本結構的會計核算系統是一個必要的理論問題，并提出了一些問題和建議：（1）貨幣資本、財務資本和物力資本的概念應當加以區分，人力資本、物力資本的邊界劃分以及人力資本、物力資本的價值構成問題；（2）公司治理是以人力資本還是物力資本為基礎，二元中哪個更重要的問題。
第五分會場 財務成本專題
戰略創新與控制系統再造的融合——基于海爾集團SBU制度的描述性案例研究
湯谷良等（對外經貿大學國際商學院）
作者發言：
本文以海爾集團實施SBU制系統為例，采用實地調研的方法，對我國典型制造業企業戰略轉型對控制系統再造的影響進行了分析，通過對海爾SBU管理控制系統的剖析描述制造業企業導入SBU管理控制系統的動因、內外環境要求、SBU管理控制系統的框架要點、SBU管理控制系統執行技巧、SBU管理控制系統實施成功與失效的表現；分析發現中國企業與西方企業推行SBU這種戰略管理控制系統的制度差異及其原因；從中看出了海爾SBU制度對管理會計理論研究和中國企業管理會計實踐的貢獻；最后我們在更廣泛、更一般的意義上探討總結了企業推行SBU管理控制系統需要引以關注的關鍵成功因素及實施后需要“持續改進”的問題。
傅元略點評：
優點：基于案例分析做了深入分析；文章設計的范圍廣，創新較多。
要進一步深入的問題：戰略創新在哪里？SBU是否就代表戰略創新與管理控制系統的融合？融合系統的理論是什么？內部市場價值鏈與外部市場價值鏈主要區別在哪里？企業文化是如何影響管理控制系統？內部市場“實體化”會遇到哪些棘手的問題？
建議：實地研究可增加一些訪談；要突出本文要解決的問題；研究應集中在“戰略創新與控制系統的融合”；需增加文獻回顧以及文章的結論。
預算軟約束、過度投資與股權再融資
盛明泉 李昊（安徽財經大學）
作者發言：
本文旨在研究預算軟約束環境與我國上市公司股權再融資的關系。首先，根據DM動態模型，構建了企業股權再融資決策模型；進而以2004年我國所有上市公司為樣本，在控制相關變量的影響后，研究發現：⑴在預算軟約束環境下，上市公司普遍存在過度投資現象，而且國有企業比民營企業過度投資傾向更為強烈；⑵上市公司股權再融資偏好與過度投資正相關，國有企業比民營企業股權再融資偏好更為強烈。⑶市場化進程與政府干預程度與上市公司股權再融資偏好不顯著相關。最后本文提出了相應的政策建議。
魯桂華點評：
貢獻：理論方面，豐富了現有文獻對資本結構的認識；政策方面，如果預算軟約束是原因，則硬化預算約束是企業改革的方向。
問題：（1）博弈中缺乏政府這一角色；（2）經驗研究設計中有問題：應該引入一個企業性質或企業終極控制人的虛擬變量。他認為國企的過度投資對股權融資的偏好程度更高。
我國上市公司智力資本信息披露的市場效應研究——基于上市公司IPO招股說明書經驗證據
張丹（東華大學）
主題發言
智力資本信息對外部投資者的投資決策和企業內部的管理活動具有非常重要的作用人們越來越多地關注著智力資本信息。研究表明：我國上市公司的招股說明書中已存在智力資本信息。本文對智力資本信息在上市公司招股說明書中的存在性和市場效應等問題進行實證分析，說明智力資本信息已對社會產生一定的影響，為我國上市公司智力資本信息的進一步管理與規范提供分析依據。
龔凱頌點評：
本課題值得研究；研究角度可行。
不足之處：（1）論文的一些假設值得商榷；（2）對本文有某些疑問，比如：描述性統計的結果有必要用假設嗎？不同企業披露的智力資本信息是可比的嗎，是可加的嗎？（3）文章的摘要、關鍵詞、參考文獻需要修改。
股權集中度的適應性與股權分置改革的對價
姚明安（汕頭大學）
作者發言：
本文在考察股權集中度與公司績效問題之間區間效應的基礎上，以
郭曉燚點評：
衡量股權集中度用前幾大股東的持股比例代替第一大股東的持股比例。
控制權轉移中投資者過度樂觀了嗎？
王化成 孫健（中國人民大學）
主題發言：
行為金融理論認為投資者情緒會對證券的定價產生重大影響。本文以控制權轉移事件為對象，研究控制權轉移事件中投資者是否存在過度樂觀的情緒。通過對2000-2006年股權協議轉讓樣本的研究，本文發現控制權轉移事件首次宣告的累積超額收益（CAR）與宣告日前一年發生的控制權轉移事件的累積超額收益（CAR）的均值正相關、與宣告日前一年的市場收益率正相關，同時自宣告日后180個交易日開始股價發生反轉，購買并持有超額收益（BHAR）與宣告日前一年控制權轉移事件的累積超額收益、宣告日附近的累積超額收益負相關，這充分證明了在控制權轉移過程中投資者確實存在過度樂觀的情緒。
賈鋼點評：
值得探討之處：（1）樣本選取方面：剔除第一大股東變更但實際控制人沒有發生變化的樣本；剔除第一大股東通過減持股份使第二大股東成為控股股東的樣本；剔除無償劃撥類的控股權轉讓樣本；（2）研究設計方面：考慮公司治理因素，控制權轉移可能是新控股股東獲取私有收益的行為；加入控制權比例、控制權溢價等控制變量；（3）模型設定方面，解釋變量的內生性問題（4）統計檢驗方面，通過標準化殘差橫截面方法建立顯著性檢驗的t統計量，使檢驗不受方差變化的影響。
增長中的企業最佳資本結構定位研究
郭曉燚 樊行健（廣東金融學院 西南財經大學）
作者發言：
關于企業最佳資本結構的定位問題，理論界和學術界一致認為加權平均資本成本最小化時的資本結構是企業的最佳資本結構。但該結論實際上在是基于企業增長為零的假設條件下得出的研究結論，而本文通過對資本結構與資本成本、利潤增長、企業價值之間的關聯關系進行分析研究之后，不僅發現加權平均資本成本最小化時的資本結構不是企業的最佳資本結構，而是“WACC－g”最小化時的資本結構；而且，還發現企業的最佳資本結構具有動態的特性——企業在不同的增長率下存在不同的最佳資本結構。因此，本文分別從靜態和動態的角度對增長中的企業最佳資本結構定位進行了研究。
孫健點評：
優點：WACC最小不再是最優資本結構的充分條件；WACC-g最小時企業資本結構最優；低籌資成本與高增長的利潤的權衡使企業價值最大化；從新的視角研究資本結構對企業價值的影響路徑；以詳細的模型說明觀點，清晰明了；規范結合案例的研究方法；分析層層深入，細致入微；題目“增長中的企業最佳資本結構定位研究”值得商榷。
建議：WACC直接受資本結構影響，而g則不是主要的；資本結構會影響SGR，但是有個條件是其他變量保持不變，但實際情況是P受L的影響，因此無法判斷SGR的大小；影響路徑問題：是資本結構的變化引起銷售收入的增長還是銷售收入的增長引起資本結構的變化？
第六分會場 上市公司財務專題
大股東控制與利益輸送方式選擇 ——關聯交易還是現金股利？
孟焰 高雨（中央財經大學會計學院 100081）
作者發言：
我們檢驗了中國A股市場上1998-2004年間進行配股和增發公司的盈余管理行為，結合大股東控制的制度背景，著重分析了以上股權再融資企業的實際業務盈余管理。實證結果發現：（1）我國企業股權再融資前的實際業務盈余管理顯著大于零，企業將其與應計項目盈余管理配合使用以達到相關的凈利潤要求；（2）中國股權再融資企業的關聯交易額與實際業務盈余管理程度之間顯著正相關，說明關聯交是股權再融資企業進行實際業務盈余管理的重要手段；（3）管理者實施實際業務盈余管理和應計利潤盈余管理的能力和成本是決定其更偏重于何種盈余管理方式的關鍵，其中大股東的控制能力，外部審計力度是重要的影響因素。
點評：
實際控制人國有性質、政治關系、金融發展與融資約束——來自中小企業板的證據
唐建新，陳冬（武漢大學經濟與管理學院）
作者發言：
本文基于中小企業板上市公司的數據，研究了實際控制人國有性質、實際控制人政治關系及金融發展對中小企業融資約束的影響。研究發現：實際控制人具有政治關系的中小企業不存在顯著的融資約束，實際控制人既非國有性質亦無政治關系的中小企業面臨較強融資約束，但與已有的研究主板市場的結論相反，實際控制人為國有性質的中小企業面臨的融資約束最強；政治關系可緩解中小企業融資約束，金融發展對實際控制人既非國有性質亦無政治關系的中小企業的融資約束具有顯著的緩解作用；金融發展對中小企業融資約束的緩解受到實際控制人國有性質、政治關系的削弱，同時，金融發展也可對政治關系緩解融資約束的效果產生抑制作用，但金融發展程度較高的地區，實際控制人的國有性質反而進一步加劇中小企業的融資約束。
徐鄭鋒點評：
徐鄭鋒教授認為文章以中小企業為研究對象，研究思路清晰，研究方法得當。徐教授肯定了：（1）文章研究視角較新，以中小企業為研究對象，創新地引入了實際控制人政治關系為變量，在我國特定環境下，具有現實意義；（2）研究結論比較創新。文章結論指出當實際控制人為國有性質融資約束越強，具有現實意義，值得探討和研究。
股票期權的激勵效果研究——來自中國上市公司的經驗證據*
周蘭 彭昕（湖南大學）
作者發言：
隨著股票期權制度在國外的成功運用和推行，我國上市公司也開始嘗試引進這一新的激勵制度。本文根據上市公司2004年、2005年及2006年年報所披露的相關信息，從不同的角度對股票期權進行了分組回歸分析，發現目前上市公司實施股票期權的激勵效果還不明顯，并在此結論的基礎上提出了相應的建議。
陳冬點評：
文章存在的問題有：1、摘要未將文章所研究的主要問題、研究方法和結果扼要表明清楚；2、研究假設的提出缺乏文獻支持，研究假設應采用演繹的方法推出：前述文獻綜述、分析與研究假設的提出缺乏邏輯一致；3、計算分析的結論與回歸分析結論缺乏內在一致；4、分析股票期權的激勵效果，應控制經濟環境、行業特征帶來的影響：2004、2005我國股市處于非常低迷的階段，2006年股市開始高漲，這可能導致研究結論受經濟環境影響較大，存在機械相關，掩蓋了股票期權對ROE的影響。
建議：1、以多元回歸分析為主，采用規范化的實證研究方法：對文中的回歸模型進行修正；2、將行業、年份、企業規模、經濟環境變化、股市變化等作為控制變量；3、將股票期權的實施、高管薪酬、國有股持股比例、各地區市場化程度作為測試變量，或作為分組的依據進行分析檢驗：可以某一方面為主，進行深入細致的研究，或是研究上述多個方面的相互影響；4、可以考慮以銷售增長率、銷售利潤率和銷售利潤率的變動為因變量進行（穩健性）分析。
高管個人特征對公司R&D投資的影響——來自中國上市公司的經驗證據
文芳 胡玉明（廣東金融學院 暨南大學）
作者發言：
文章以中國上市公司1999～2006年的R&D投資數據為樣本，實證檢驗公司第t-1期董事長和總經理的個人特征對公司第t期R&D投資強度的影響。結果發現：高管的技術職業經驗與其所受教育水平都對公司R&D投資強度有顯著的正向影響；高管的任期特征對公司R&D投資的影響因高管年齡的不同而有差異，青年組的高管任期與公司R&D投資強度顯著正相關，而高齡組的高管任期卻對公司R&D投資強度有負面影響；股權激勵機制對公司R&D投資的影響也因高管年齡的不同而不同。
劉浩點評：
文章的問題在于：高管個人特質與R&D的邏輯關系不清；文章忽略了兩個重要變量，一個是企業戰略，另一個是企業的股權性質；文章在方法論上存在一定問題，高管任期與R&D之間決定關系不明確。
建議：高管持股不是論文的研究對象，建議從研究結論中刪除；對于不顯著的研究結果，對其引申說明應該謹慎（例如年齡、任期的問題）。
控制權收益實現方式與利益輸送方向——兼論股權分置改革后的中小投資者保護
劉浩 李增泉 孫錚（上海財經大學 會計與財務研究院）
作者發言：
隨著對大股東控制權收益研究的深入，學術界意識到大股東與上市公司之間的利益輸送可能是雙向的：“掏空”（tunneling）和“援助”（propping）。本文回顧并發展了西方的文獻，對這種利益輸送的雙向性及其可能的相互轉換，進行了模型化表述，并總結了三個命題來完整刻畫。本文指出：產權收益實現方式的成本決定了契約的結構。當大股東難以通過轉讓股權來實現控制權收益的時候，除了現金股利分紅，掏空幾乎是唯一的選擇；即使大股東對上市公司可能有援助，也僅僅是為了防止上市公司破產的臨時性舉措。當大股東較為容易的通過股權轉讓來實現收益的時候，大股東就需要在股權轉讓收益與掏空收益之間進行抉擇。出于獲得更多轉讓收益的考慮，大股東將更可能減少或停止掏空，甚至援助上市公司。本文的結論對于中國的股權分置改革具有正向意義：放松對大股東產權收益實現方式的管制將會更好的保護中小投資者利益。
王躍武點評
價值投資還是投機交易：莊的微結構世界
徐浩峰（清華大學）
作者發言：
本文以面板數據檢驗了大額交易者在盈余宣告前后的微結構交易行為，發現大額交易者交易行為具有投機交易及基本面偏離的“莊”特征，大額交易者的異常凈買入和個股換手率呈顯著正相關的關系;大額交易者的異常凈買入放大了股票價格對盈余的反應系數，導致股價偏離基本面。從而為以機構投資者為代表的大額交易者交易行為是“價值投資”還是“投機交易”爭論中，對“投機交易”一方提供了經驗證據的支持。
點評：
如何定位“莊”等問題？
公共部門理財學科的興起與建設
姜宏青（中國海洋大學）
作者發言：
文章概括回顧了公共部門資金管理的興起歷程，研究了公共部門理財學科的基礎學科、公共部門理財學科的屬性與定位以及我國建設公共部門理財學科的必要性，并提出了構建我國公共部門理財學科的設想。
點評：
什么是公共部門經濟學以及公共部門經濟學研究內容是什么？
第七分會場 上市公司會計問題
會計信息披露的外部性與會計信息質量——基于利益相關者的視角
王竹泉（中國海洋大學）
作者發言：
會計信息的使用者是企業的利益相關者，會計信息直接影響著企業的經濟利益在利益相關者之間的分配。不論是使用者需求導向的會計信息質量評價，還是利益保護導向的會計信息質量評價，都應該以利益相關者而不僅僅是股東作為評價主體。利益相關者視角下的會計信息質量評價應當以會計信息披露的外部性為概念基礎，高質量的會計信息應當使會計信息披露的外部性趨向于0。提高會計信息質量，必須充分發揮利益相關者在會計信息披露監管中的積極作用，建立和完善以企業利益相關者為主體的會計信息披露監管體系。
陶曉慧點評：
貢獻：基于利益相關者視角定義會計信息披露的外部性；提出高質量的會計信息應當使會計信息披露的外部性趨向于0；采用博弈論方法討論，得出的結論對政策有指導意義。
建議：文章關于“內部和外部利益相關者的外部性總和為
新準則下合并報表盈余管理手段探析
黃菊珊 陳小培（南開大學）
作者發言：
合并報表盈余管理是財務會計研究中的一個重要問題。但對其進行的專門研究數量少，且較為局限。本文從新舊會計規范比較的角度，通過理論探討、案例分析等對合并報表盈余管理手段進行了較為系統的研究，得出結論：新準則在限制合并報表盈余管理方面，情況并不樂觀。
楊德明點評：
盈余管理是一個重大的問題，是一個很有意義的研究。但案例并沒有嚴格地解釋前面的觀點，如果適當增加樣本進行深入研究，說服力可能更強。
信息泄露、處置效應與盈余慣性
楊德明（云南財經大學）
作者發言：
本文根據Zhang（2006）和Frazzini（2006）的有關理論，考察信息泄漏與處置效應對盈余慣性現象的影響。研究發現，在我國股市信息泄漏顯著地減弱了盈余慣性程度，而處置效應則顯著地增強了盈余慣性程度。本文的研究支持了反對有效市場學派的有關理論，這從一個側面反映出我國股市尚未達到有效。
黃菊珊點評：
討論行為金融問題使會計研究領域得以擴展，具有創新性，能運用經典的經濟學理論進行分析，建議完善模型，將研究繼續下去，緊密結合我國的制度背景。
信息披露管理、年報及時性與信息透明度——基于2004-2006年中國A股市場年報數據的經驗研究
王雄元 顧俊 陳文娜（中南財經政法大學）
作者發言：
基于中國A 股上市公司2004-2006 年年報披露時間數據，并針對中國資本市場上特有的預約披露制度，本文研究了年報及時性的市場反應、影響因素和經濟后果。研究發現：延遲披露具有更小（反向）的CAR，而提前披露具有更大（正向）的CAR，報告時滯與CAR 存在負相關關系，業績預告對CAR 具有抑制作用；信息披露管理對年報及時性有重要影響。次年一季報披露時間和年報消息類型與年報時滯顯著負相關，業績快報和業績預告的發布與年報時滯顯著正相關；報告時滯具有信息含量，并且年報報告時滯越長公司下一年度的盈余管理水平越高，會計信息越不透明。進一步的分析發現，非標準審計意見和較差的業績會使這種信號效應更強，尤其當報告時滯超過25 天，信號效應更強烈。本文的貢獻在于，首次考察了信息披露管理對年報及時性的影響，并首次證實了年報時滯的信號傳遞效應，也間接驗證了年報預約披露制度的相對有效性。
魏志華點評：
研究視角獨特新穎，研究內容系統全面，實證部分嚴謹細致。
建議增加各種情形下CAR的T檢驗、Z檢驗以增強說服力；對于控制行業和年度效應，可增加相應的控制變量；現有研究集中于信息披露及時性的市場反應和影響因素研究，而對動因研究較少。
高管持股與會計穩健性
陶曉慧（暨南大學珠海學院）
作者發言：
本文的研究表明，高管持股比例越低，會計處理越穩健，這一結論在采用了三種穩健性的度量方式、控制債務契約的影響、控制投資機會集的影響、采用非對稱及時性檢驗之后仍成立。會計穩健性和管理層持股一樣，是股東—管理層契約中的利益協調機制，當管理層持股較低時，就產生了對另一種協調機制---會計穩健性的需求。本文首次利用中國上市公司的數據證明了穩健性也來自于股東的需求，本文的結論促使我們思考單純偏向公允價值會計并試圖消除穩健性觀點的合理性。
王清剛點評：
選題有創意，研究方法先進，引用他人的研究模型從三個不同的角度對會計穩健性進行度量，樣本量大，思路清晰。對會計穩健性度量方法的合理性、以管理費用代替R&D值得商榷；文中缺少會計穩健性的定義和解釋，也沒有論證高管持股和會計穩健性的關系，理論基礎和結論分析略顯薄弱。
家族控制、法律環境與上市公司信息披露質量——來自深交所的證據
魏志華 李常青 王毅輝（廈門大學）
作者發言：
家族控制、法律環境作為重要的內、外部公司治理機制，都將對公司信息披露質量產生影響。本文以2004-2006年間1547家深圳上市公司為研究對象，采用有序Logistic回歸和二元Logistic回歸分析方法，研究家族控制、法律環境及其相互作用對上市公司信息披露質量的影響。實證結果表明，我國家族上市公司具有更低的信息披露質量，法治水平較好的地區上市公司具有較高的信息披露質量；進一步地，良好的法律環境有助于家族上市公司提高信息披露質量。
畢茜茜點評：
研究意義和學術價值，從家族控制、法律環境及其相互作用視角進行研究，比較新穎。而影響信息披露質量的關鍵是什么？可適當增加相關信息，如CPA審計報告等。如果缺少嚴謹的理論分析和邏輯前提，演繹命題就值得懷疑。
第八分會場 審計理論研究
西方政府審計質量控制的經驗及啟示
宋夏云 曹小秋（寧波大學 南昌大學）
作者發言：
政府審計的質量控制活動是指最高審計機關為了確保高質量的審計工作所采取的各項控制程序和方法的總稱，包括計劃階段的質量控制、實施階段的質量控制和終結階段的質量控制，以及內部質量控制和外部同業復核，其中內部質量控制的核心要素包括人員管理、獨立性評價、專業勝任能力評估、風險判斷和職業道德教育。
肖小鳳點評：
本文主要是通過對外文文獻的翻譯，難度比較大，筆者花費了一定的心血，但文章更像教科書一樣，不像理論研究；沒有有效的區別績效審計與政府審計。
建議：（1）應該進一步闡述政府審計質量控制與研究已經頗為成熟的CPA審計質量控制的區別；（2）題目中使用了“經驗”一詞，但是從論文的行文中可以看出，通過對西方政府審計質量控制的研究并無經驗可談，可去掉“經驗”二字，只用啟示更能表達論文的主題；（3）對于外部同業復核的很多問題仍帶商榷：什么稱為外部同業復核；外部同業指哪些人；外部同業復核具體在我國該如何實施，建議另開篇研究政府審計的外部同業問題；（4）論文在啟示中提出了兩種改進思路，而對于規范研究來說，應該只有一個中心一根主線，即只應有一個結論。
經濟責任審計問卷調查的統計分析及啟示
劉愛東（中南大學）
作者發言：
從經濟責任審計人力資源配置、經濟責任審計的定位與內容、經濟責任審計工作運行狀況等方面, 對經濟責任審計調查問卷進行了統計分析。針對所得出的四點研究結論，探討了經濟責任審計效率實現的對策及其發展趨勢。
張艷點評：
雖然本論文只使用了描述性統計的方法對問題進行研究，方法簡單，但通過問卷調查的主體反應明確，可靠性比較好，是比較成功的。
建議：（1）在結論部分，進行最后的統計分析時，只作了評述性分析，對于辛苦收集的數據進行這樣簡單的分析過于簡單，浪費了統計資源，建議做深度的分析，可針對不同群體的不同項目進行差異性分析，這樣細致的分析便于更好、更有針對性的提出政策建議；（2）在項目設計中，對于“定位與內容”問題的設計，具有一定的誘導性，使得在沒有發出問卷之前就可以預測到可能的結論。
企業社會責任審計：研究述評、實務發展與體系構建
姜 虹（暨南大學）
作者發言：
企業的相關利益者對企業履行社會責任情況的信息披露要求日益提高，企業社會責任審計活動也越來越得到理論界和實務界的重視。本文采用文獻研究的方法首先對西方學者在企業社會責任審計方面的研究進行了綜述，并在此基礎上，提出了戰略控制背景下的企業社會責任審計體系構建模式，同時對企業社會責任審計與財務績效等問題進行了探討，并積極肯定了企業社會責任審計活動的內在價值。
傅黎瑛點評：
社會責任審計作為經濟責任審計的延伸，是值的更深層次的研究和探討的。
建議：（1）本文是文獻綜述，沒有考慮到對所綜述的西方研究成果的文獻的全面性和代表性，比如倫理審計、社會審計、經濟責任審計等都應該加以綜述；（2）文章作為文獻綜述，卻沒有我國對該問題的研究狀況進行綜述，是有一定缺陷的；（3）文獻歸納分類的合理性有待商榷；（4）文中對于實務發展的狀況一筆帶過，如果不能詳細的進行綜述，建議不要在論文中提及，這樣容易對讀者進行誤導；（5）在體系的構建部分，審計體系的構建是缺失的，一個完整的體系構建，是要考慮其構建的根源、背景和相關要素的。
審計師行業專長對審計收費影響分析——來自2004年A股證券市場的證據
田昆儒 楊繼飛 許紹雙（天津財經大學商學院）
作者發言：
審計師行業專長是注冊會計師專業勝任能力的重要構成要素之一，也是影響審計質量的重要因素。國內外的大量文獻從各個角度研究了審計收費的影響因素。本文在借鑒傳統審計收費模型的基礎上，在控制相關的因素后，主要驗證審計師行業專長與審計收費的相關關系。研究結論表明，我國事務所的行業專長較低，審計師行業專長與審計收費存在正相關的關系。因此，關注審計師行業專長對于規范審計定價行為有著指導作用。同時，培育和提高審計師行業專長并形成規模效應，對于提高審計市場集中度，進而提高審計質量也有著重要的意義。
周羿點評：
文章布局合理，為以后學者進行相關的研究奠定了基礎。
建議：主要是對模型中變量的選擇提出了建議：（1）由于被選擇的會計師事務所出于對自身聲譽的影響，應該在模型中通過市場信息的反饋對該變量進行描述；（2）考慮上市公司的選擇問題；（3）考慮審計師的審計購買行為，可以通過參差法對其進行分析研究；（4）在審計實務中，工作人員存在扎堆問題，這主要是由于審計人員出于對審計專長的學習；（5）由于委托代理的存在，國有企業在支付審計費用時，本身就存在異價，建議在未來的考核中加以考慮。
企業內部審計與外部審計局部趨同：理論依據、概念框架及研究機遇
傅黎瑛（浙江師范大學工商管理學院）
作者發言：
隨著經營全球化、技術進步以及價值增值審計的需要，隨著風險導向審計方法以及審計業務范圍的不斷開發，內部審計與外部審計變得越來越潛在地聯結在一起，體現一定程度的趨同態勢。本文提出了內部審計與外部審計趨同的一個概念框架，并分析了趨同的根源在于確保企業基于降低交易費用的受托經濟責任的有效履行，其中企業內部與外部受托經濟責任最終目標的一致性是內部審計與外部審計趨同的內在原因，降低交易費用是內部審計與外部審計趨同的直接原因。本文最終針對“趨同”態勢提出了相應的政策思路，實務建議及進一步的研究方向。
劉愛東點評：
文章有自己的特色和貢獻之處：（1）選題好，將內部審計與外部審計的關系，及兩者與公司治理的關系進行了合理巧妙的聯結；（2）文獻綜述做的比較好，將文獻綜述的內容分為四個部分，很系統；（3）構建了兩者趨同的概念框架，且對該框架的3個依據進行了較好的闡述；（4）結論比較精煉，沒有空洞的廢話，審計理論創新對審計研究有一定的借鑒意義。
建議：（1）在概念框架構建部分，沒有很好的闡述和表達與本文的審計理論框架之間的勾稽關系，以及該框架的構建運用了何種機理，即各要件及要件功能的發揮等都沒有進行很好的闡述；另外，概念框架自身還是存在不足的，單單一個框架的構建，顯得過于單薄，應該配套相關的保持機制、運行機制等進行綜合研究；（2）在政策思路和實務建議部分，對于審計資源的整合問題，在實務中是很難有效實施的，即實施起來有很大的困難，所以這部分的研究亂、不深，有待完善，建議結合相關的實務調查研究，可能會有更好的創造；（3）論文的題目是理論依據、概念框架及研究機遇，但是在行文中，將概念框架放在理論依據前面進行闡述，建議其按照論文題目進行論文的書寫，便于閱讀和理解。
審計失敗、市場競爭與審計師聲譽實證研究
張艷（南華大學管理學院）
作者發言：
本文從客戶變動的角度分別考查了審計失敗與市場競爭因素對審計師聲譽損害的經濟后果，同時檢驗了兩者對審計師聲譽機制的交互效應。結果表明，審計失敗對審計師的聲譽造成了不同程度的損害，但時間持續性較短，市場競爭因素對審計失敗聲譽效應有著顯著的影響。
田昆儒點評：
論文的獨到之處：（1）考慮了市場競爭因素對審計聲譽機制的影響；（2）競爭指標的設計有其獨到之處，同目前普遍使用的指標有一定的改進之處，更能貼合本文的研究。
建議：（1）控制變量的設計部分：建議使用“四大”來對會計師事務所的質量進行研究，替代“審計師規模”，或者在兩者不存在多重共線性的前提下，將兩者綜合考慮到模型中；（2）結論部分，通過高質量審計需求將良好的聲譽和導致審計師的聘任進行銜接，是沒有必要的，建議去掉該銜接。
審計委員會的特性對研究開發項目投資的影響
金確烈等（東義大學）
作者發言：
本文的研究動機是：審計委員會制度，通過引進審計委員會制度，用來擬補現在商法上審計制度的缺陷，增加有獨立性的非執行董事的參與，有效的監視和監督經營管理，提高財務報表的真實性。研究開發項目的投資:管理者具有人才資本的風險，對增加雇用風險的研究開發項目的投資會比較消極。通過對相關數據的分析和研究得到以下結論：第一，審計委員會成員中非執行董事的比例越高，研究委員會的獨立性和研究開發投資之間越有顯著的相關關系。第二，審計委員會內部的會計財務專家越多，研究開發投資也就越增加。第三，審計委員會開會的次數，也就是活動性與研究開發之間的關聯性沒有得到支持。
陳若華點評：
閱讀了大量的外文文獻，進行了相關數據的收集，是花費了一定功夫的。
建議：（1）管理者對研發項目的投資與委員會無關，建議刪除該變量；（2）研發費用的規模、研發支出與審計委員會沒有必然的聯系，而應該將研發的成功率作為變量；（3）“審計委員會的專業性”指標的選擇不妥，是個絕對的指標，建議選擇一個相對指標。
中國會計學會2008年學術年會暨國際研討會
秘書組
改革開放三十年會計發展與創新論壇
