各課題主持人：

為配合財政部盡快制定出臺“企業內部控制應用指引”，請各課題組抓緊做好企業內部控制相關課題研究，先期提交課題中應用指引部分的研究成果。現將有關事項通知如下：

一、關于應用指引體例結構

應用指引體例結構一般應包括三部分內容：一是總則，明確本指引的宗旨依據、概念定義、重要風險和關鍵控制環節；二是職責分工與授權批準，規范該業務或事項的不相容職務、授權制度和與授權有關的管理制度；三是業務流程控制，結合業務流程的關鍵風險點和控制點制定相應的控制標準。

二、關于應用指引具體條文設計

第一，原則導向，具體條文不宜過細。應用指引適用于所有大中型企業，如果規定太細，則削弱了指引的適用性。

第二，要避免將內控應用指引寫成企業內部管理制度。內控應用指引不是要替代企業內部管理制度，而是要讓內部管理制度符合并達到內部控制的基本要求。為此，各項應用指引的寫作不求面面俱到，關鍵要是將企業經營管理過程中的風險和控制點揭示出來。

第三，處理好強制性和指導性的關系。應用指引用于指導企業內控實務，整體上屬于指南性質的規范文本，但對其中重要的風險領域和控制環節，仍應當有必要程度的強制要求。為此，應用指引應當兼顧強制性、引導性與企業自主性。體現在指引上，部分要求可用“可以”，未必均用“應當”。

三、關于提交時間

請各課題組務必在2008年11月10日前，將課題中應用指引部分的研究成果提交至中國會計學會。

修改過程中有任何疑問，請及時與本課題聯絡員聯系。

附件：《企業內部控制應用指引——合同》(范本)

                    中國會計學會

                   二〇〇八年十月三十一日