開幕式后的大會學術報告
2010年6月28日上午 10點30分，在中國會計學會教育分會前任會長王華教授的主持下，大會進行了三場學術主題報告：臺灣政治大學原校長鄭丁旺教授作的題為《對國際財務報告準則(IFRS)若干規定的檢視》的報告，美國會計學會候任會長Kevin D Stocks作的《Engage to Make a Difference》的報告，中國海洋大學管理學院副院長、會計系主任、中國企業營運資金管理研究中心主任王竹泉教授。
鄭丁旺教授的報告對近四十多年來財務會計發展的奇妙分工進行了細致分析，闡述了近年來財務會計的主要發展，并就IFRSs若干不合理的規定闡發了獨特見解。
鄭教授指出，近四十多年來，會計實務界主導與會計學術界聚焦的內容存在不一致的地方，前者關注建立會計理論、制訂會計準則、編制財務報告、產生會計信息；后者關注編制財務報告、產生會計信息、運用會計信息。鄭教授認為，近年來財務會計的主要發展表現在三個方面：一是建立完整的會計理論（概念性框架），二是從歷史成本轉向公允價值，三是從損益表觀轉向財務狀況表觀。他認為其中比較突出的是公允價值的發展。自1963年以來，學術界呼吁歷史成本轉向公允價值，但因為公允價值的主觀衡量，實務界從法律責任的承擔上比較不愿意轉向公允價值，但40多年來的趨勢是向公允價值靠攏，一個突出表現就是現在資產負債表內有很多公允價值評價。從歷史成本轉向公允價值這一方向不會逆轉，這與會計從損益表觀轉向財務狀況表觀的轉變是相互配合的。
鄭教授認為IFRSs存在若干不合理的規定，隨后進行了條分縷析。
首先，在合同基礎的收入確認準則(Contract-Based Revenue Recognition Standard)中規定：1．履行合同義務才能確認收入；2．轉讓商品或勞務才算履行義務；3．轉讓的判別標準為是否轉移控制權；4．合同義務的履行與合同的準備工作無關；5．收入反映企業向客戶轉讓商品或勞務的程度，而非企業生產商品或準備勞務的程度；6．長期建造合同不再能夠適用完工百分比法。針對這些規定，鄭教授指出，在經濟實質上，建造收入是由施工建造而賺得，增加公允價值，并非由于轉讓控制權而賺得；IAS41規定，生物資產應按公允價值計量（除非能援引可靠性例外），公允價值變動計入損益，其理由之一為生物資產的價值隨培植與時間的經過而增加，而其收獲可能在數年或數十年后，故應按公允價值每年確認損益，不應等到收獲時才確認；長期建造工程價值的增加及完工期限與生物資產類似，且有合同的保障，卻不能用完工百分比法，兩者顯有矛盾；若轉移控制權為確認收入的必要條件，則公允價值會計即無適用的余地，因為公允價值變動損益均為未實現損益，并未轉移控制權。
其次，其他綜合損益(Other Comprehensive Income)項目定義不清，相關會計準則雜亂無章。其他綜合損益項目是公允價值會計無法一次到位的妥協產物，本身不具意義。目前會計準則規定列入其他綜合損益的項目有的可回收至損益，有的不可回收至損益，在確定依據上存在矛盾。如：不動產、廠場及設備采用重估價模式的重估增值，不得回收(recycle)至損益(profit or loss)；國外營運機構外幣報表換算的匯兌差額于結束營運時回收至損益；可供出售金融資產公允價值變動損益于處置金融資產時回收至損益；現金流量套期保值工具公允價值變動損益于處置或不再符合套期保值條件時回收至損益；金融資產按公允價值計量并指定公允價值變動計入其他綜合損益，處置金融資產時不得回收至損益。
再次，金融資產及金融負債的計量存在不可比的地方。金融資產及金融負債有「會計不配比」(accounting mismatch)的情況，「得」于初始確認時指定按公允價值計量，且公允價值變動計入損益；戰略性股權投資「得」于初始確認時指定公允價值變動計入其他綜合損益。此項規定將使不同公司的財務報表失去可比性。
還有，債務重組的確認存在需要商榷之處。債務重組后與重組前有重大差異者(10%)，視為舊債消滅，新債成立，應確認舊債清償損益；無重大差異者，舊債不消滅，應重新計算實際利率，調整以后期間的利息。此一規定將使重組前后差異未達10%的金融資產及金融負債均非按公允價值列報，且將債權人已發生的損失及債務人已發生的利益均遞延并分期攤銷，違反財務會計的基本理論，且其影響損益的金額可能相當重大。
最后，同一項目的不同計價模式使得不同公司的財務報表失去可比性。同一項目采用不同的計價模式，如：財務保證視同保險合同(IFRS按4)或金融負債(IAS 39)；不動產、廠場、設備采取成本模式或重估價模式(IAS 16)；投資性房地產采取成本模式或重估價模式(IAS 16)，使得同一項目不同公司選擇不同估價模式，影響了會計信息的可比性。在報告的結尾，鄭丁旺教授呼吁會計研究者對財務會計發展多多琢磨，提升研究水平。他充分肯定了大陸會計研究的未來能量，認為大華人圈在世界會計舞臺上將占有重要地位。
大會主持人王華教授認對鄭丁旺教授的報告給予了高度評價，稱贊鄭教授作為會計研究大家，其報告內容非常精細，其中的研究思路為會計學者提供了很好的借鑒。
美國會計學會（AAA）的候任會長凱文（Kevin D Stocks）教授作了題為《我們將竭盡所能做到有所作為》（Engage to Make a Difference）的專題報告。報告主要對教授的職責、應該如何竭盡所能做有所作為進行了探討，并對美國會計學會的相關情況進行了簡單的介紹。
對于主流觀點所認為的教授應該具有包括教學、科研和服務社會在內的職責，凱文教授的界定堪稱經典。作為教師，要掌握相關資料，合理安排課程，良好的課堂管理，生動的講解，樂意于用新材料、新方法、使用科學技術和使用多種教學工作進行試驗；作為教育者，要做學生的良師益友、與學生交流、關注學生的問題、記住學生的名字、關注學生個性的需求；作為研究者，應關注研究熱點諸如：國際會計準則、會計造假、會計監管、公允價值、XBRL、可持續性、道德與管理、國際審計、全球化經濟的公司治理、國家與國際稅收、教育標準與認定、全球教育計劃等；而作為服務者，應該為學校、社區、職業、學術、準則制定等提供服務。而每個人都要認真思考如何在這三項職責中擇適合自己的方向，然后竭盡所能做到有所作為，因為我們是教授，不應該有負于我們的學校、我們的學生、我們的職業、還有我們自己。
此外，凱文先生還介紹了美國會計學會的基本情況。美國會計學會有一個美國會計學會下議院、3個部門范圍的雜志、7個地區、10個部門雜志、16個部門、24個委員會、33個會計研究項目、92個獎學金、8300多個會員、會員們每年上百萬小時的研究；美國會計學會的有價值的提議有：會議、雜志、同行的探討、職業定位、關系網絡、獎學金等。最后，凱文教授發出了熱情的邀請，期望大家積極地參加美國會計學會2010年在美國圣弗朗·西斯科舉行的年會。
大會主持人王華教授指出，凱文先生的報告讓在座的各位大學老師重新思考我們的職能，對我們將來更好地工作有所啟示。
中國海洋大學管理學院副院長兼會計系主任、中國企業營運資金管理研究中心主任王竹泉教授做了題為《中國上市公司營運資金管理調查：2009》的主題報告。王教授在報告中認為營運資金管理是企業財務管理的重要內容，始于2007年次貸危機的美國金融危機更加凸現了其重要性。目前營運資金管理研究受到了前所未有的關注，美國REL咨詢公司和CFO雜志自1997年開始采用基于要素的營運資金周轉期指標對企業營運資金管理績效進行調查并發布排行榜。本中心自2007年開始對中國上市公司營運資金管理進行調查并分別發布了2006年度、2007年度以及2008年度中國上市公司營運資金管理績效排行榜，引起了廣泛的社會反響。
2009年度報告在前期調查研究的基礎上，對本年中國上市公司營運資金管理進行調查排名。報告以深市和滬市2009年所有A股上市公司為研究對象，總樣本量為1619家，并以中國證監會2001年4月4日公布的《上市公司行業分類指引》為基礎結合企業實際主營業務進行調整，將總樣本分為21個行業。采用描述性統計的方法（分析軟件主要是EXCEL軟件），以了解我國上市公司現有的營運資金管理績效。報告共進行了五個方面的分析，包括：營運資金管理績效總體分析，營運資金管理績效行業分析，營運資金管理績效地區分析，外向型行業分析，案例分析。最后王教授發布了“2009年度中國上市公司營運資金管理績效排行榜”，分別按“經營活動營運資金周轉期（按要素）或現金周轉期”和“經營活動營運資金周轉期（按渠道）”進行排名，分行業考察中國上市公司營運資金管理績效的變化趨勢。對上市公司進行排名時，分別選取各行業排名前五和后五的企業列示。
在總體分析中得到如下結論：金融危機對我國上市公司營運資金管理的負面影響仍然十分顯著；從渠道進行分析，發現生產渠道控制是經營活動營運資金管理的重點和難點，營銷渠道營運資金管理有待于進一步加強；從要素進行分析，發現行業間應收賬款周轉期的延長與應付賬款周轉期的延長存在一定的聯動關系，且應付賬款延期付款是當前我國上市公司提升營運資金管理績效的普遍做法；另外，營運資金管理績效地區發展不平衡，各地區營運資金管理呈現出一定的區域特色；國內營運資金管理水平與國際存在差距，國外營運資金管理水平較為穩定，具有極強的風險抵御能力；不同的外向型行業營運資金管理績效隨外銷比例增長的變化趨勢不同；供應鏈整合及信息化建設成為提升營運資金管理的助推器。
大會主持人王華教授做出了中肯的評價，他認為王竹泉教授是個專注的學者，近幾年一直致力于營運資金管理的研究，于2008年成立了中國企業營運資金研究中心，并且前瞻性地提出了基于渠道管理的營運資金管理新視角，在營運資金管理研究領域取得了豐碩的成果，引起了廣泛的關注和認可。（根據記錄整理，未經本人審閱）
中國會計學會教育分會 中國海洋大學管理學院會計學系編
