一位美國法官針對全球四大會計師事務所中國成員所做出的裁決正在引發(fā)一場爭論，爭論的焦點在于是否應該把中國成員所的一些業(yè)務轉移到香港。

這位法官在上月裁定全球四大會計師事務所的中國成員所暫停審計美國上市公司六個月，因為這些成員所拒絕向美國證券交易委員會(Securities and Exchange Commission,簡稱SEC)提供某些中國客戶的審計文件以協(xié)助其對這些公司涉嫌會計造假的調查。四大會計師事務所是指普華永道(PriceWaterhouseCoopers)、德勤會計師行(Deloitte Touche Tohmatsu)、畢馬威會計事務所(KPMG)和安永會計師事務所(Ernst &Young)。

這四大會計師行已表示，計劃對SEC行政法法官上月做出的這一裁決提起上訴，因此即便上訴后仍維持原判，裁決也需要幾年的時間才能生效。但是，裁決引發(fā)的不確定性使得一些專業(yè)人士提出將大陸審計業(yè)務轉移到這些事務所香港成員所的建議。（四大會計師事務所的香港和大陸成員所均為同一國際網絡中的獨立成員。）

一些觀察人士認為，四大會計師行的香港成員所并不受到上述裁決的影響，所以如果它們暫時接管大陸成員所的一些業(yè)務，或可以使裁決結果對大陸成員所的客戶造成的影響降到最小。

但是其他一些人士認為這種想法不可行，因為大陸成員所稱拒絕向SEC提交文件的原因在于，中國的國家保密法禁止這些公司交出文件，如果香港成員所接管了大陸成員所的部分業(yè)務，這些成員所在某些情況下也可能遇到同樣的問題。這就會使得香港成員所同樣無法遵守SEC要求，并可能由此受到美國方面的處罰。

香港會計師事務所國富浩華(Crowe Horwath International)的首席執(zhí)行長陳維瑞(Charles Chan)稱，這些業(yè)務不能被轉移到香港，因為這種做法解決不了問題。

律師事務所Ropes &Gray的香港合伙人尼米羅(Kim Nemirow)稱，一旦裁決開始執(zhí)行，四大的中國成員所將需要制定變通方案，以免企業(yè)和審計人員因為變更審計機構而不得不推遲審計。

不過據(jù)尼米羅稱，盡管大陸成員所產生的工作文件仍受到中國國家保密法的限制，香港成員所產生的工作文件并不一定同樣受到制約。

她表示，我不認為裁決將很快得到執(zhí)行，但是我認為這些會計師事務所正在為此做準備。

一些中國企業(yè)已經聘請四大會計師事務所香港成員所擔任審計機構。如果一家中國企業(yè)考慮在香港交易所(Hong Kong Exchange)上市，那么這種做法就是明智的。電子商務巨頭阿里巴巴集團(Alibaba Group Holding Ltd.)表示，該公司的主要審計機構是普華永道的香港成員所。外界普遍預計阿里巴巴今年將在香港或紐約上市。

一些專家表示，SEC的裁決可能促使更多中國企業(yè)考慮聘請香港的審計機構。

北京金牛投資管理公司(Jin Niu Investment Management)的聯(lián)合創(chuàng)始人歐嘉明(Jim O'Neill)表示，除了成本考慮外，我想不出中國企業(yè)不聘用香港成員所的其他理由；中國企業(yè)聘用香港審計機構的情況肯定會發(fā)生。

但畢馬威和安永的香港成員所過去也曾拒絕過監(jiān)管機構提出的提供中國客戶文件的要求。如果SEC要對中國企業(yè)進行調查，并要求四大的香港成員所提供中國客戶的文件，這些中國企業(yè)的審計工作若從大陸成員所轉移到香港成員所也會遇到同樣的問題。

2012年，香港證券及期貨事務監(jiān)察委員會(Securities and Futures Commission,簡稱：香港證監(jiān)會)曾針對安永香港成員所啟動了法律程序，因為后者未提供標準水務(Standard Water)的審計文件。標準水務計劃在香港上市。香港證監(jiān)會當時稱，安永表示不能遵守這一要求，原因是標準水務的審計底稿掌握在給該公司做審計的安永中國成員所手上。記者周三致電標準水務，但電話無人接聽。

北京大學(Peking University)光華管理學院(Guanghua School of Management)的會計教授吉利斯(Paul Gillis)干脆地表示，讓香港的審計機構給大陸的企業(yè)做審計是“不可能的”，原因是香港的審計機構必須跑到大陸去審計，然后必須將相關工作文件留在大陸；任何想嘗試這么做的人最后都可能在大陸和美國監(jiān)管機構那里遇到大麻煩。

當然，以后移交文件或許將不是什么大問題。美國和中國政府已在去年同意讓中國監(jiān)管機構作為中間人，將中國會計師事務所的部分審計文件轉交給美國的監(jiān)管機構。香港的會計師事務所在必要時也可以用同樣的辦法。

美國田納西大學(University of Tennessee)的會計教授卡爾切洛(Joseph Carcello)表示，他認為美國政府和中國政府通過協(xié)商達成某種解決辦法符合各方的最大利益。

（來源：華爾街日報中文版   發(fā)布時間：2014-02-06  作者：Kathy Chu / Michael Rapoport）