內部審計具體準則第14號──利用外部專家服務

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范內部審計機構利用外部專家服務的行為，獲取充分、相關、可靠的審計證據，根據《內部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱利用外部專家服務，是指內部審計機構聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或單位提供專業服務，并在審計活動中利用其工作結果。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計機構可根據需要，利用外部專家服務。利用外部專家服務是為了獲取充分、相關和可靠的審計證據，保證審計工作的質量。

　　第五條 外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結果負責。

　　第六條 內部審計機構應當對利用外部專家服務結果所形成的審計結論負責。

　　第七條 內部審計機構和人員可在以下方面利用外部專家服務：

　?。ㄒ唬┨囟ㄙY產的評估；

　　（二）工程項目的評估；

　?。ㄈ┊a品或服務質量問題；

　　（四）信息技術問題；

　?。ㄎ澹┭苌鹑诠ぞ邌栴}；

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　?。ò耍╋L險管理問題；

　?。ň牛┢渌?。

第八條 外部專家可由內部審計機構從組織外部聘請，也可在組織內部指派。

　　第三章 對外部專家的聘請

　　第九條 在聘請外部專家時，內部審計機構應當對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響獨立性的因素：

　　（一）外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系；

　　（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關系；

　?。ㄈ┩獠繉＜遗c審計事項之間是否存在專業關系；

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　　第十條 在聘請外部專家時，內部審計機構應當對外部專家的專業勝任能力進行評價，考慮其專業資格、專業經驗與聲望等。

　　第十一條 在利用外部專家服務前，內部審計機構和人員應當與外部專家簽訂書面協議。協議主要包括以下內容：

　?。ㄒ唬┩獠繉＜曳盏哪康?、范圍及相關責任；

　?。ǘ┩獠繉＜曳战Y果的預定用途；

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　?。ㄋ模┩獠繉＜依孟嚓P資料的范圍；

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（七）違約責任。

　　第四章 對外部專家服務結果的評價與利用

　　第十二條 內部審計機構在利用外部專家服務結果作為審計證據時，應當評價其充分性、相關性及可靠性。

　　第十三條 內部審計機構和人員在評價外部專家服務結果時，應當考慮下列因素：（一）外部專家選用的假設和方法的適當性；

　　（二）外部專家所用資料的充分性、相關性和可靠性。

　　第十四條 在利用外部專家服務時，如果有必要，應該在審計報告中提及。

第十五條 內部審計機構對外部專家服務評價后，如果認為其服務的結果無法形成充分、相關、可靠的證據，且無法通過實施其他審計程序獲取相應的審計證據時，應當在審計報告中具體說明原因。

　　第五章 附 則

　　第十六條 本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

　　第十七條 本準則自2004年5月1日起施行。