內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號──人際關(guān)系

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員良好人際關(guān)系的建立，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系是指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的人際關(guān)系主要包括內(nèi)部審計(jì)人員與下列機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系：

　　（一）組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員；

　　（二）被審計(jì)單位和相關(guān)人員；

　　（三）組織內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員；

　　（四） 組織外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；

　　（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)以下目的：

　　（一）在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通；

　　（二）在內(nèi)部審計(jì)工作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率；

　　（三）確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識和能力。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。

　　第三章 處理人際關(guān)系的方式和方法

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通類型包括以下兩種：

　　（一）人員溝通。

　　內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包括：

　　①傾聽，是指內(nèi)部審計(jì)人員利用聆聽行為接收口頭信息，理解其含義并對此作出反應(yīng)的過程；②語言溝通，是指內(nèi)部審計(jì)人員利用語言行為發(fā)送和接收信息而進(jìn)行信息交流的過程；

　　③非語言溝通，是指內(nèi)部審計(jì)人員利用形體、表情或其他非語言信號進(jìn)行信息交流的過程。

　　（二）組織溝通。

　　內(nèi)部審計(jì)人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：

　　①縱向溝通，是指與上下級部門之間的信息交流；

　　②橫向溝通，是指與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流；

　　③斜向溝通，是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式包括以下兩種：

　　（一）口頭溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；

　　（二）書面溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)的書面報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在工作中時(shí)常會遇到人際關(guān)系的沖突，其主要原因在于：

　　（一） 缺乏必要、及時(shí)的信息溝通；

　　（二）對同一事物的認(rèn)識存在分歧，導(dǎo)致不同的評價(jià)；

　　（三）各自的價(jià)值觀、利益觀不相一致；

　　（四）職業(yè)道德信念的差異。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突，可以采取的化解方法有：

　　（一）暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；

　　（二） 說服、勸導(dǎo)；

　　（三） 適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)；

　　（四）互相協(xié)作；

　　（五）向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)；

　　（六）其他。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)地與對內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑包括：

　　（一）積極、主動(dòng)地與組織適當(dāng)管理層相聯(lián)系；

　　（二） 與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識；

　　（三）咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境；

　　（四）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向組織適當(dāng)管理層提出各種審計(jì)建議；

　　（五）發(fā)出書面審計(jì)報(bào)告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管理層對審計(jì)結(jié)論、決定和建議的意見。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲得被審計(jì)單位的理解、配合和支持：

　　（一）在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和協(xié)調(diào)；

　　（二）在實(shí)施審計(jì)前，利用審計(jì)通知書與被審計(jì)單位進(jìn)行書面溝通，審計(jì)通知書內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡潔，并具備可行性；

　　（三）通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況；

　　（四）通過口頭方式或其他非正式方式，與被審計(jì)單位交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

　　（五）在審計(jì)報(bào)告提交之前，以書面方式與被審計(jì)單位進(jìn)行正式結(jié)果溝通。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合：

　　（一） 了解組織及相關(guān)職能部門的情況；

　　（二） 尋求審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法；

　　（三） 落實(shí)審計(jì)決定；

　　（四） 有效利用審計(jì)成果；

　　（五） 其他。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。

　　第四章 附 則

　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。