企業內部控制應用指引第15號——全面預算

第一章 總則
    第一條 為了促進企業實現發展戰略，發揮全面預算管理作用，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。
    第二條 本指引所稱全面預算，是指企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。
    第三條 企業實行全面預算管理，至少應當關注下列風險：
    （一）不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。
    （二）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。
    （三）預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。
    第四條 企業應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制。
    企業應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成。
    預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題，考核預算執行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門。總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。

第二章 預算編制
    第五條 企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。
    企業應當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。
    第六條 企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。
    企業可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算。
    第七條 企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。
    第八條 企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。
    企業全面預算應當按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

第三章 預算執行
    第九條 企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。
    第十條 企業全面預算一經批準下達，各預算執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。
    企業應當以年度預算作為組織、協調各項生產經營活動的基本依據，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標。
    第十一條 企業應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制。
    企業應當加強資金收付業務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，調節資金收付平衡，防范支付風險。對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。
    企業辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發、信息系統、人力資源、安全環保、資產購置與維護等業務和事項，均應符合預算要求。涉及生產過程和成本費用的，還應執行相關計劃、定額、定率標準。
    對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。
    第十二條 企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。
    第十三條 企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
    企業分析預算執行情況，應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。
    第十四條 企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

第四章 預算考核
    第十五條 企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
    第十六條 企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度。
    第十七條 企業預算執行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄。