第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，以及審計工作底稿的歸檔，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
第三條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：
（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)；
（二）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
第五條 編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的中外合作會計師事務(wù)所、國際會計公司成員所和聯(lián)系所可以同時使用某種外國文字。會計師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時可以同時使用某種外國文字。
第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍詽M足下列要求：
（一）安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；
（二）保證審計工作底稿的完整性；
（三）便于對審計工作底稿的使用和檢索；
（四）按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。
第二章 審計工作底稿的性質(zhì)
第七條 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。
審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。
審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
第八條對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。
第三章 審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
第一節(jié) 總體要求
第九條 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：
（一）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
（二）實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；
（三）就重大事項得出的結(jié)論。
有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：
（一）審計過程；
（二）相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定；
（三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；
（四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。
第十條 在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）實(shí)施審計程序的性質(zhì)；
（二）已識別的重大錯報風(fēng)險；
（三）在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；
（四）已獲取審計證據(jù)的重要程度；
（五）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；
（六）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；
（七）使用的審計方法和工具。
第二節(jié) 記錄測試的特定項目或事項的識別特征
第十一條 在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。
第十二條 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。
識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和所測試的項目或事項的不同而不同。
第三節(jié) 重大事項
第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。
重大事項通常包括：
（一）引起特別風(fēng)險的事項；
（二）實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；
（三）導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形；
（四）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。
第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地復(fù)核和檢查審計工作底稿，并評價重大事項的影響。
重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?span lang="EN-US">
