相關鏈接
對外經濟合作企業財務制度
第一章 總 則
第一條 為了規范對外經濟合作企業財務行為，維護國家和投資者的利益，根據《企業財務通則》和對外經濟合作業務的特點，制定本制度。
第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內的各類經濟性質和組織形式的對外經濟合作企業(以下簡稱企業)。
本制度同時適用于國內其他系統在境外(包括我國香港、澳門和臺灣地區，下同)從事工程承包、勞務合作、技術服務、房地產開發等對外經濟合作業務的企業。
第三條 企業應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。
企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條 企業的財務管理工作，應遵守國家的法律、法規、《企業財務通則》和本制度，財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策。企業應如實反映其財務狀況，依法計算繳納國家的稅款，并接受主管財政機關的檢查和監督。
第五條 企業境外機構(包括經理部、辦事處、項目組，下同)應配備合格專職財會人員，并保持相對穩定性，財會人員發生變動時，應事先辦理財務交接手續。
第二章 資金籌集
第六條 企業根據中華人民共和國法律、法規的規定，可以采取吸收國家投資、各方集資或發行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業投資。
企業采取發行股票方式籌集資本金的，股本按照票面價值計價；采取吸收實物、無形資產方式籌集資本金的，按照評估確認或合同、協議約定的金額計價。
第七條 企業籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或機構以國有資產投入企業形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
個人資本金為社會個人或本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。
第八條 企業籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。
第九條 企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。
投資者按照出資比例或合同、章程、協議的約定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。
第十條 企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的數額(包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入)；接受捐贈的財產；企業因分立、合并、變更投資時資產評估或合同、協議確認的資產價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。
第十一條 企業的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付內部單位款、應付票據、應交稅金、應付及預收貨款、應付分包工程款、應付股利和其他應付款、預收工程款、預收備料款、預收購房定金、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等作為流動負債。流動負債按實際發生額計價。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產應付款等。
長期借款和長期應付款項，按照實際發生額計價。發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或低于債券面值的數額，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。
第十二條 企業應當按期償還各種負債，如因債權人特殊原因確實無法支付的應付賬款，計入營業外收入。
第十三條 企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產經營期間的計入財務費用；清算期間的計入清算損益。其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產的價值。
第十四條 企業可以根據國家法律規定在境外借款。企業應對其境外機構境外借款的抵押、擔保權限做出相應規定。
第三章 流動資產
第十五條 流動資產包括現金及各種存款、應收及預付款項、存貨等。
應收及預付款項包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。
應收及預付款項按照實際發生額計價。其中應收票據按照面值計價，發生的貼現息凈支出，計入財務費用。
第十六條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件、外購商品等。
存貨按照實際成本計價。
購入的，按照買價加可直接認定的運輸費、裝卸費、保險費等費用和繳納的稅金計價。
自制的，按照制造過程中各項實際支出計價。
投資者投入的，按照評估或合同、協議確認的價值計價。
盤盈的，按照同類存貨實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。
接受捐贈的，按照發票、報關單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票賬單的，按照有關協議或同類物資市價確定的價值計價。
第十七條 企業領用或發出的存貨，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。
存貨的計價方法一經確定不得隨意變更。
第十八條 企業領用低值易耗品和周轉使用的材料等，可一次或分期攤銷。
第十九條 存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，計入當期損益。其中，存貨毀損的非常損失，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。
第二十條 企業可在年度終了，按年末應收賬款余額的2％提取壞賬準備金，計入管理費用。實際發生的壞賬損失沖減壞賬準備金。年末，企業根據應收賬款余額計算應提的壞賬準備金大于或小于賬面實際數的數額，應計入或沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。
不計提壞賬準備金的企業，發生的壞賬損失，計入管理費用。收回已核銷的壞賬，沖減管理費用。
第二十一條 企業在境外開展業務一般不得以個人名義在銀行開設賬戶。確有必要以個人名義開設賬戶的，應當經企業批準，并按照駐在國法律程序辦理產權委托聲明和產權轉移證書，由企業取得具有當地法律效力的產權證書。
第二十二條 企業應對境外銀行存款嚴格管理，實行“聯簽”提款辦法。在企業任職的親屬不得聯簽。所有現金收支憑證，除需有經辦人簽字外，還要有企業財務負責人或被授權的負責人簽字。
第四章 固定資產
第二十三條 企業境內固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、施工機械、生產設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產。
企業應根據實際情況，在規定的固定資產分類及折舊年限的基礎上，編制具體的固定資產目錄。
生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產應當分別核算。
第二十四條 企業境外固定資產應同時具備使用年限在一年以上、單位價值在1000美元以上兩個條件。不同時具備這兩個條件的為低值易耗品。有些資產，單位價值低于規定標準，但為企業主要生產設備，也可列作固定資產。單位價值雖超過規定標準，但更換頻繁、易損易壞的，也可作為低值易耗品。
第二十五條 企業在境內使用的固定資產分類及計提折舊年限規定為：
船舶等大型設備 35—45年
房屋及建筑物 25—35年
其中：簡易房 5—8年
施工機械、生產設備 10—14年
運輸設備 6—10年
生活及管理設施 5—8年
企業在境外使用的固定資產分類及計提折舊年限規定為：
船舶等大型設備 15年
房屋及建筑物 10年
施工機械、生產設備 5年
運輸設備 3年
國外生活及管理設施 3年
第二十六條 固定資產按下列方式計價：
購入的，按照買價加支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
投資者投入的，按評估或合同、協議確認的價值計價。
融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
在原有固定資產基礎上改擴建的，按照固定資產原價加上改擴建支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。
接受捐贈的，按照所附單據確定的金額加企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無所附單據的參照同類設備市價計價。
盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業購建固定資產交納的投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。
第二十七條 企業的固定資產購建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，應當按下列方法計價：
工程用材料，比照本制度第十六條的規定計價；
待安裝設備，比照本制度第二十六條的規定計價。預付工程款，按照預付的工程款項計價；
工程管理費按照實際發生的各項管理費用計價；
自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及所分攤的工程管理費等計價；
出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價；
設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十八條 固定資產購建工程發生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入固定資產購建工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。
固定資產交付使用前因進行試運轉發生的凈支出，計入固定資產購建工程成本。
第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。
第三十條 企業固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法，經財政部批準也可采用加速折舊法。企業按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法，在實行年度前報主管財政機關備案。
第三十一條 按平均年限法計算折舊的固定資產，其折舊計算公式為：
年折舊率＝1-預計凈殘值率 折舊年限×100％
月折舊率=年折舊率 12
月折舊額＝固定資產原值×月折舊率
按工作量法計算折舊的固定資產，其折舊計算公式為：
1．按行駛里程計算折舊的公式：
單位里程折舊額＝原值×(1-預計凈殘值率)總行駛里程
2．按工作小時計算折舊的公式：
每工作小時折舊額＝原值×(1-預計凈殘值率)總工作小時
凈殘值率按照固定資產原值的3%～5％確定。凈殘值率低于3％或高于 5％的，由企業自主確定，并報主管財政機關備案。
企業計算折舊的境外固定資產，可不計算預計凈殘值，以原價作為應提折舊總額。
按加速折舊法計算折舊的固定資產，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法，其折舊計算公式為：
1．雙倍余額遞減法：
年折舊率＝2折舊年限×100％
月折舊率＝年折舊率12
月折舊額＝固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在折舊年限到期前兩年，將扣除預計凈殘值后的固定資產凈值平均攤銷。
2．年數總和法：
年折舊率＝折舊年限-已使用年數折舊年限×(折舊年限+1)/2×100％
月折舊率＝年折舊率12
月折舊額＝(固定資產原值—凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批準。
第三十二條 企業固定資產折舊，應根據本制度第三十一條規定的有關計算公式，按月計提。其固定資產原值和固定資產凈值是指固定資產月初賬面價值。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提；提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。
因無后續項目而折舊又未提完的境外施工機械、生產設備，可在項目的最后一年一次提足折舊。
第三十三條 固定資產有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，作為營業外收入或營業外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十四條 企業應當定期或不定期對固定資產盤點清查。固定資產盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。
第三十五條 企業發生的固定資產修理支出計入有關費用。修理費用發生不均衡或費用支出較大的，可以采取分期攤銷或預提的辦法。采用預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的數額，計入有關費用；小于預提費用的數額沖減有關費用。
第三十六條 企業對境外固定資產要加強管理，建立固定資產賬卡，認真進行固定資產的核算。固定資產購置、轉移、變賣、報廢時，財務部門要嚴格審查。
第五章 無形資產、遞延資產和其他資產
第三十七條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十八條 無形資產按取得時的實際成本計價。投資者作為資本金或合作條件投入的，按評估確認或者合同、協議約定的金額計價；購入的按實際支付的價款計價；自行開發并按照法律程序認可的，按照開發過程中實際支出計價；接受捐贈的，按所附單據或參照同類無形資產市價計價。除企業合并外，商譽不得作價入賬。非專利技術和商譽的計價應經法定 機構評估確認。
第三十九條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規定有效期限，企業合同或企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或企業申請書規定的受益年限確定。
法律和合同或企業申請書均未規定法律有效期限和受益年限的，按預計受益期限確定。
受益期限難以預計的，按照不短于10年的期限確定。
第四十條 企業轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律、法規另有規定外，計入其他業務收入。
第四十一條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
企業在籌建期間發生的費用，作為企業的開辦費，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。開辦費自投產營業之日起，按照一般不短于5年的期限分期攤入管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入制造費用或管理費用。
第四十二條 其他資產包括特準物資儲備、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十三條 企業根據國家法律、法規的規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。分為短期投資和長期投資。
第四十四條 企業對外投資按下列原則計價：
以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估或合同、協議確定的價值計價。
企業認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的數額計價。
企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計息后的數額計價。
溢價或折價購入的債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期攤銷，計入投資收益。
第四十五條 企業以實物、無形資產方式對外投資的，其資產重估確認價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。
第四十六條 企業對外投資額對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算。
第四十七條 企業對外投資分得的利潤、股利、利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或補交所得稅。
企業收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或損失。
第四十八條 企業向境外投資應了解熟悉當地的有關法律規定，作好投資的可行性研究。
公有企業一般不得以個人名義在境外投資，如有特殊需要以個人名義投資的，應經企業總部批準，并按駐在國法律程序辦理產權轉移證書，由企業取得具有當地法律效力的產權證書。
第七章 成本和費用
第四十九條 企業直接為承包工程、勞務合作、技術服務、房地產開發及其他業務發生的各項支出，包括工資、材料和其他直接費用，直接計入項目成本；發生的各項間接費用，分攤計入項目成本。
第五十條 企業在境外發生的管理費用和財務費用直接計入當期損益。企業總部發生的管理費用和財務費用，能直接計入的直接計入當期損益，不能直接計入的，原則上按照境內、境外營業額分攤計入當期損益。
第五十一條 管理費用包括辦公費、折舊費、修理費、差旅費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業保險費、排污費、綠化費、稅金、土地損失補償費、土地使用費、技術轉讓費、管理人員工資、廣告宣傳費、考察聯絡費、招標投標費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、業務資料費、壞賬損失、傭金及其他管理費等。
企業按國家規定提取的職工福利費、職工教育經費、工會經費等列入管理費用。
勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費(包括離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金)、易地安家費、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離退休人員的各項經費以及實行社會統籌辦法的企業按規定提取的退休統籌基金。
待業保險費指企業按國家規定交納的待業保險費。
董事會費指企業最高權利機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費指企業聘請經濟技術顧問、律師等支付的費用。
審計費指企業聘請注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。
訴訟費指企業因起訴或應訴而發生的各項費用。
排污費指企業按規定交納的排污費用。
土地使用費指企業使用土地而支付的費用。
土地損失補償費指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。
技術轉讓費指企業使用非專利技術而支付的費用。
第五十二條 企業按下列比例提取職工福利費、職工教育經費、工會經費：
(一)職工福利費按職工工資總額的14％提取，國家另有規定的，從其規定。
(二)職工教育經費按工資總額的1.5％提取。
(三)工會經費按工資總額的2％提取。
第五十三條 財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。
第五十四條 銷售費用包括銷售材料物資和產品的運輸費、裝卸費、包裝費、代銷手續費、廣告費、租賃費、銷售服務費；銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。
企業的銷售費用計入當期損益。
第五十五條 企業一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額，分攤期限一般不超過一年。
在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提期短、年底應當結清的，年終財務決算時不留余額。預提期長、跨年度使用、需要保留余額的，應在年度財務決算中予以說明。
第五十六條 企業境內下列支出不得計入成本、費用：
(一)被沒收的財物，支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈支出；
(二)對外投資支出以及分配給投資者的利潤；
(三)國家規定不得列入成本、費用的其他開支。
第五十七條 承包工程成本核算對象按下列規定劃分：
(一)以每一個獨立承包工程合同為成本核算對象；
(二)規模大、工期長或單位工程較多的承包合同按獨立的單位工程或施工區域作為成本核算對象；
(三)若干個規模小、工期接近、費用難以劃分，且在同一地點施工的承包合同，可合并為一個成本核算對象。
第五十八條 勞務合作、技術服務、房地產開發、其他業務原則上以每項合同為成本核算對象。
第五十九條 成本核算必須劃清下列界限：本期成本與下期成本的界限；已結算項目成本與未結算項目成本的界限；不同成本核算對象之間的成本界限；成本費用與資本支出、營業外支出的界限；境內成本與境外成本的界限。
第八章 營業收入、利潤及其分配
第六十條 營業收入是指企業在經營活動中，由于承包工程、技術服務、提供勞務、房地產開發及開展其他業務取得的收入。
企業一般應在交付工程、提供勞務和技術服務，同時收訖價款或取得收取價款憑證時，確認營業收入的實現。
采用分期收款方式結算的，以本期收到的價款或以合同約定的本期應收價款，確認營業收入的實現。
采用實物支付方式結算的，應以實物銷售并取得收取價款憑證時，確認營業收入的實現。
第六十一條 企業應根據簽訂的合同或協議及時辦理價款結算。
承包工程項目或單項工程全部工程建設期在12個月以內或工程承包價值在100萬美元以內的，可以工程竣工后一次結算；承包工程項目或單項工程當年開工、當年不能竣工的，應按照工程形象進度劃分不同階段進行結算。年終應進行工程盤點，辦理年度結算。當年結算的工程款應與年度完成工作量一致。
第六十二條 企業應按權責發生制的原則，對鏡外實際結算的工程價款和費用進行核算，及時準確地反映當年已完工程(已結算項目)的盈虧情況。
對合同規定以遞延付款方式結算的工程項目，其工程價款收入可作為遞延營業收入，相應的成本作為遞延營業成本，期末作為遞延收益反映。
對合同規定以即期方式結算的工程項目，其工程價款雖已結算但期末尚未收到的，報經主管財政機關批準，可作為遞延營業收入，相應的成本作為遞延成本，期末作為遞延收益反映。
第六十三條 企業利潤總額按下列公式計算：
利潤總額＝營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤＝營業收入-營業成本-營業稅金-管理費用-財務費用-銷售費用-國外所得稅
營業收入包括承包工程收入、勞務合作收入、技術服務收入、房地產開發收入、其他業務收入等多種經營業務收入。
營業成本包括承包工程成本、勞務合作成本、技術服務成本、房地產開發成本、其他業務成本等多種經營業務成本。
企業收到出口產品退稅以及減免稅退回的稅金，作為沖減出口產品成本處理。
第六十四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息等。
投資損失包括投資到期收回或中途轉讓取得款項低于賬面凈值的數額等。
第六十五條 營業外收入包括：固定資產盤盈、處理固定資產收益、固定資產出租收入、確實無法支付的應付款、索賠收入、罰款收入、轉讓無形資產取得的凈收益。
營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金。
第六十六條 企業的利潤總額按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。
第六十七條 企業應對境內外業務分別進行盈虧核算，境內外的盈虧可以互抵。境外業務從企業辦理工商登記的下一個財政年度起，實現的利潤5年內全額留用，境內業務實現的利潤按國內適用稅率繳納所得稅。5年期滿后，境內外業務均有盈利時分別按適用稅率繳納所得稅；境內外一方發生虧損時用另一方的盈利抵補后，境內業務有盈余的按國內適用稅率繳納所得稅，境外業務有盈余的按規定稅率繳納所得稅。
第六十八條 企業發生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內用所得稅前利潤延續彌補，延續5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。
第六十九條 企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按下列順序分配：
(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款等。
(二)彌補企業以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤10％提取，法定盈余公積金已達注冊資金50％時可不再提取。
(四)提取公益金。
(五)向投資者分配利潤。企業以前年度未向投資者分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
股份有限公司提取公益金后，按照下列順序分配：
(一)支付優先股股利。
(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或股東會議決議提取和使用。
(三)支付普通股股利。
第七十條 企業當年無利潤時不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比例用盈余公積金分配股利,在分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25％。
第七十一條 盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金時，以轉增后留存企業的盈余公積金不少于注冊資金的25％為限。
第七十二條 公益金主要用于企業的職工集體福利設施支出。
第九章 外匯收支與留成
第七十三條 企業境內業務一般以人民幣為記賬本位幣，也可以某種外幣作為記賬本位幣。企業境外業務以當地幣或美元為記賬本位幣。
記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中說明。
第七十四條 企業對涉及外匯收支的賬戶，可以單幣記賬，也可使用復幣以人民幣和外幣記賬。
第七十五條 企業外幣存款、外幣借款和以外幣結算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發生的折合記賬本位幣的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。
企業在編制年度財務決算時，按賬面匯率折算的外幣存款、外幣借款和以外幣結算的往來款項的記賬本位幣年末賬面余額，除幾家另有規定者外，應根據國家外匯牌價進行計算和調整，調整后的差額計入當期損益。
第七十六條 以外幣作為記賬本位幣的企業，年度資產負債表、損益表和財務狀況變動表，應當換算為人民幣編表。
第七十七條 企業發生的匯兌損益，生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的，計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購的資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入資產的價值。
第七十八條 企業收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關資產賬戶按照當日國家外匯牌價或當月一日的國家外匯牌價折合；實收資本賬戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定的，按照企業初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。
第七十九條 企業發生外幣調出業務時，外幣金額按調出價折合為記賬本位幣金額與賬面匯率折合記賬本位幣之間的差額，計入當期損益；企業調入外幣時，外幣金額按調入價折合記賬本位幣金額與按記賬匯率折合記賬本位幣金額之間的差額，計入用外匯所購資產的成本。
第八十條 外匯收入是指企業在國內外從事對外承包工程、勞務合作、技術服務、房地產開發等經營業務所取得的外匯收入。外匯支出是指企業從事對外承包工程、勞務合作、技術服務、房地產開發等經營活動中所發生的外匯支出。外匯凈收入是指企業外匯收入減外匯支出后的凈額。
企業在境外開展對外經濟合作業務和在境內承包國際招標項目所得外匯凈收入，從企業辦理工商登記的下一個財政年度起，5年內全額留用。5 年期滿后20％的外匯額度上交國家。
企業在境內承攬其他業務所得外匯凈收入，40％的外匯額度上交國家。
企業承包工程帶動機電產品及其零配件出口所得外匯，按出口收匯金額的全額留用；出口一般物資所得外匯，20％的外匯額度上交國家。
第八十一條 企業所得外匯收入在中國銀行結匯后，報主管財政機關按規定核撥外匯留成額度。
第八十二條 企業所得外匯收入，必須先按國家的規定進行分配，不得在未分配前參與調劑。
第十章 企業清算
第八十三條 企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資額；清結納稅事宜以及處置企業的剩余財產等。
第八十四條 清算企業的財產包括宣布終止時企業的全部財產以及企業在清算期間取得的資產。
已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。
清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。
第八十五條 清算財產的作價一般以賬面凈值為依據，也可以重估價值或變現收入等為依據。
第八十六條 企業清算中發生的財產盤盈或盤虧、變價凈收入、無力歸還的債務或無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算損益。
第八十七條 企業在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產作為清算財產入賬；
(一)隱匿私分或無償轉讓財產；
(二)非正常壓價處理財產；
(三)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；
(四)對未到期的債務提前清償；
(五)放棄自己的債權。
第八十八條 企業辦理清算發生的費用從現有財產中優先支付。清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。
第八十九條 企業財產支付清算費用后，按照下列順序清償債務：
(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等；
(二)應繳未繳國家的稅金；
(三)尚未償付的債務。
不足清償的同一順序債務，按比例清償。
第九十條 企業清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：
有限責任公司，除公司章程另有規定者外，應當按投資各方出資比例分配。
股份有限公司，按優先股股份面值對優先股股東分配。優先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優先股金時，按各優先股股東所持比例分配。
第九十一條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并編制清算期內收支報表，必須經中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門、主管財政機關辦理注銷登記。
第九十二條 企業境外機構在項目結束后撤出駐在國或地區時，應對財產、債權和債務進行清理，妥善保管各種原始憑證和財務會計資料，及時辦理財產清關手續，妥善處理各項遺留問題。
第十一章 財務報告與財務評價
第九十三條 企業應當建立健全財務報告制度，定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。
第九十四條 企業報送的年度財務報告包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表及有關附表和財務情況說明書。有關報表應同時以人民幣和美元反映，其中美元按企業匯總的外幣折美元數填列。
第九十五條 財務情況說明書，主要說明下列內容：
(一)生產經營狀況、利潤(外匯)實現和分配情況、資金增減和周轉情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況。
(二)對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；需要說明的其他事項。
第九十六條 企業年度財務報告，應于年度終了后在規定的時間內連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關審批。
第九十七條 企業及其境外機構應將年度財務報告及各種會計憑證、賬簿和資料等建立檔案并妥善保管。
第九十八條 考核和評價企業財務狀況和經營成果的財務指標包括：流動比率、應收賬款周轉率、資產負債率、資本金利潤率、成本利潤率等。
主要財務指標的公式如下：
流動比率＝流動資產 流動負債×100％
應收賬款周轉率=應收賬款 平均應收賬款余額×100％
平均應收賬款余額＝(期初應收賬款十期末應收賬款)/2
資產負債率＝負債總額 資產總額×100％
資本金利潤率＝利潤總額 資本金總額×100％
成本費用利潤率=利潤總額 成本費用總額×100％
第十二章 附 則
第九十九條 本制度由財政部負責解釋和修訂
第一百條 企業根據《企業財務通則》和本制度，結合實際情況，制定內部財務管理辦法。各地區、各部門不再制定本地區和本部門的財務制度。
第一百零一條 本制度自1993年7月1日起施行。
