內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號──評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的活動(dòng)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

　　第五條 在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。

第六條 評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評價(jià)準(zhǔn)備、評價(jià)實(shí)施和評價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

　　第三章 評價(jià)準(zhǔn)備

　　第八條 在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：

　　（一）評價(jià)活動(dòng)的必要性；

　　（二）評價(jià)活動(dòng)的可行性；

　　（三）評價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。

　　第九條 在決定對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價(jià)方案。評價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）評價(jià)目的；

　　（二）評價(jià)工作的時(shí)間安排；

　　（三）評價(jià)的主要內(nèi)容與步驟；

　　（四）評價(jià)的依據(jù)；

　　（五）評價(jià)工作的主要方法；

　　（六）評價(jià)人員的分工。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。

第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?span lang="EN-US">

　　第四章 評價(jià)實(shí)施

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；

　　（二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

　　（三）外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；

　　（四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；

　　（五）外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；

　　（六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性；

　　（七）外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評價(jià)工作過程記錄于工作底稿中。

　　第五章 評價(jià)報(bào)告

　　第十七條 在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。

　　第十八條 評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）評價(jià)報(bào)告的名稱；

　　（二）被評價(jià)外部審計(jì)組織的名稱；

　　（三）評價(jià)目的；

　　（四）評價(jià)的主要內(nèi)容；

　　（五）評價(jià)結(jié)果；

　　（六）評價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。

第十九條 編制對外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。

　　第六章 附 則

　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。