內(nèi)部審計具體準則第 8 號——后續(xù)審計

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 被審計單位管理層的責任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

　　第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。

第八條 當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應向組織的適當管理層報告。

　　第三章 后續(xù)審計程序

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。

　　第十條 編制后續(xù)審計方案時應考慮以下基本因素：

　?。ㄒ唬?審計決定和建議的重要性；

　?。ǘ?糾正措施的復雜性；

　?。ㄈ?落實糾正措施所需要的期限和成本；

　?。ㄋ模?糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；

　?。ㄎ澹?被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。

　　第十一條 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂。

　　第十二條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應在下次審計中予以關(guān)注的事項。

第十三條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當管理層提交后續(xù)審計報告。

　　第四章 附 則

　　第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十五條 本準則自2003年6月1日起施行。