內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號(hào)——審計(jì)工作底稿

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：

　　（一） 為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；

　　（二） 說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

　　（三） 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；

　　（四） 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

　　（五） 為以后的審計(jì)工作提供參考；

　　（六） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

　　第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

　　第六條 審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

　　第七條 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：

　　（一） 內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；

　　（二） 審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；

　　（三） 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；

　　（四） 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

　　第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核

　　第九條 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

　　（一） 被審計(jì)單位的名稱；

　　（二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；

　　（三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

　　（四） 審計(jì)結(jié)論；

　　（五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

　　（六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；

　　（七） 索引號(hào)及頁(yè)次；

　　（八） 審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。

　　第十條 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。

　　第十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。

　　第十二條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。

　　第十三條 在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

　　第四章 審計(jì)工作底稿的整理與使用

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

　　第十六條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。