內部審計具體準則第12號──遵循性審計

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范內部審計機構和人員實施遵循性審計的行為，明確相關責任，保證遵循性審計工作質量，根據《內部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱遵循性審計，是指內部審計機構和人員審查組織在經營過程中遵守相關法規、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應評價的審計活動。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 組織管理層負責確定、制定并執行遵循性標準。為保障遵循性標準的執行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內部控制。

　　第五條 內部審計機構和人員負責審查、評價組織執行有關遵循性標準的情況。

第六條 遵循性審計是內部控制審計的基本內容之一，是實施內部審計過程中不可缺少的環節。第七條 內部審計機構和人員應當做好遵循性審計中的保密 工作。

　　第三章 遵循性審計的內容和方法

　　第八條 遵循性審計包括以下主要內容：

　　（一）國家相關法規的遵循情況；

　　（二）行業、部門政策的遵循情況；

　　（三）組織經營計劃和財務計劃的遵循情況；

　　（四）組織經營預算和財務預算的遵循情況；

　　（五）組織所定各種程序標準的遵循情況

　　（六）組織簽定的各類合同的遵循情況；

　　（七）其它標準的遵循情況。

　　第九條 在確定審計目標時，內部審計人員應考慮向以下方面詢問相關遵循性標準：

　　（一）組織經營、財務等相關方面負責人；

　　（二）組織的法律顧問；

　　（三）投資人、合同方；

　　（四）政府及其他主管機構；

　　（五）外部審計人員；

　　（六）其他。

　　第十條 內部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關注組織的以下情況：

　　（一）受到政府有關部門的調查或處罰；

　　（二）重要的法律訴訟；

　　（三）異常的交易或事項；

　　（四）計劃、預算執行結果嚴重偏離標準；

　　（五）信息嚴重失真或資料不完整；

　　（六）缺乏相關的內部控制或相關內部控制無效；

　　（七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。

　　第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內部審計人員應獲取充分、相關、可靠的審計證據，并記錄于工作底稿中。

　　第十二條 在評價遵循性標準的執行情況時，若相關標準之間存在不一致，應當按照以下原則進行處理：

　　（一）國家制定的法規之間存在不一致時，應當按照《中華人民共和國立法法》的規定處理； （二）行業、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構進行裁決和解釋；

　　（三）組織內部的計劃、預算、程序之間存在不一致時，應當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取舍；

　　（四）涉及合同問題，應按照《中華人民共和國合同法》的規定處理。

　　第十三條 當有證據表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發生時，內部審計機構和人員應及時將有關事實告知適當管理層。

第十四條 遵循性審計情況和結果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結果，應出具專項審計報告。

第四章 附 則

第十五條 本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第十六條 本準則自2004年5月1日起施行。