會議論文摘要：
關于審計師行為的大量實證研究，都基于審計意見類型的分析推斷審計師的獨立性。然而，幾乎沒有文獻對審計意見類型為什么能代替審計師獨立性做出過討論和證明，反而產生了許多爭論。正是針對這一問題，本文嘗試用偏好、選擇與效用的經濟學基礎理論來予以解答。通過嚴格的邏輯分析、模型構建和推導，本文證明了對審計意見類型的選擇結構能夠推斷審計師對獨立性的偏好關系，這種關系是基于審計師的效用最大化做出的。在此基礎上，本文采用了新的統計方法－因子分析－對理論上推出的模型進行實證檢驗，檢驗的結果也支持了上述結論。
