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淺談IT環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

作者：

李青吳國罡

關(guān) 鍵詞：

事業(yè)單位、內(nèi)部控制規(guī)范、信息環(huán)境

所屬領(lǐng)域：

發(fā)表年份：

2010年

文獻來源：

會計信息化專業(yè)委員會

文獻類型：

會議論文

會議論文摘要：

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制有了規(guī)范可依，但該規(guī)范主要是針對企業(yè)的，到目前為止，沒有針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范。事業(yè)單位與企業(yè)單位不同，它不以盈利為目的，經(jīng)費來源也主要是國家財政，這使得它的內(nèi)部控制目標、組織機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)部門職責(zé)等都與企業(yè)存在不同。本文從事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的必要性出發(fā)，分析了事業(yè)單位的特點，在信息化的環(huán)境下，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的意義。文章分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的目標和原則。信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制關(guān)系密切，同時信息系統(tǒng)也對內(nèi)部控制有著重大的影響，它的影響體現(xiàn)在控制環(huán)境、控制對象、控制目標、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通，以及監(jiān)督等各個方面。文章研究了 IT環(huán)境下可以借鑒的主要內(nèi)部控制框架與規(guī)范，包括COSO和ERM 框架、SOX法案、COBIT 和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并且認為事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合自身實際選擇適用的框架。文章介紹了建立內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括所需要的內(nèi)部控制框架、對控制方案進行細化，以及隨后的不斷完善和發(fā)展。文章最后從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查等方面論述了 IT環(huán)境下實放內(nèi)部控制的實施問題。

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