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《資產(chǎn)減值》的經(jīng)濟(jì)后果——基于新舊會計準(zhǔn)則比較的視角

作者：

步丹璐，葉建明

關(guān) 鍵詞：

資產(chǎn)減值，經(jīng)濟(jì)后果，盈余管理，超常資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，價值相關(guān)性

所屬領(lǐng)域：

財務(wù)會計

發(fā)表年份：

2009年

文獻(xiàn)來源：

文獻(xiàn)類型：

年度優(yōu)秀論文集

會議論文摘要：

2001年開始實(shí)施的《企業(yè)會計制度》（以下簡稱舊準(zhǔn)則）要求上市公司計提八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并允許減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。雖然這個規(guī)定的初衷是為了更好地體現(xiàn)資產(chǎn)的定義和穩(wěn)健性原則，然而無論理論界和實(shí)務(wù)界都認(rèn)為這個規(guī)定在客觀上為企業(yè)進(jìn)行盈余管理提供了可乘之機(jī)。在這樣的背景下，2006年財政部公布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》（以下簡稱《資產(chǎn)減值》），對資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定做了大量的修改：取消了長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回、提出了資產(chǎn)組概念、規(guī)范了可收回金額的確定程序等。從2007年開始，新準(zhǔn)則已實(shí)施兩年，那《資產(chǎn)減值》的經(jīng)濟(jì)后果如何呢？本文以2001年-2008年上市公司的資產(chǎn)減值信息為樣本，檢驗(yàn)了《資產(chǎn)減值》的經(jīng)濟(jì)后果。首先，我們發(fā)現(xiàn)《資產(chǎn)減值》實(shí)施后，資產(chǎn)減值信息與經(jīng)濟(jì)因素的關(guān)系加強(qiáng)了。其次，我們按照資產(chǎn)減值的經(jīng)濟(jì)原因?qū)①Y產(chǎn)減值信息分解為正常的資產(chǎn)減值和超常的資產(chǎn)減值，我們發(fā)現(xiàn)在控制了經(jīng)濟(jì)因素和穩(wěn)健性因素后，《資產(chǎn)減值》實(shí)施后的資產(chǎn)減值信息與盈余管理的關(guān)系比《資產(chǎn)減值》實(shí)施前降低。這說明了《資產(chǎn)減值》在一定程度上減少了上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的空間，從而使資產(chǎn)減值信息更加具有價值相關(guān)性。

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