會議論文摘要：
企業是一個契約的組合，契約達成的條件之一是具有可驗證的變量，對務會計信息因基于過去的交易和復式薄記方法而區別于其他信息，成為可以驗證的信息，會計政策因此成為契約的一個組成部分。企業戰略面向未來，體現為契約或契約變更，戰略是管理層向投資者承諾的重要內容，也是投資者和分析師估計企業未來業績的重要因素，戰略的恰當性以及戰略的實施效果需要用過去已經發生的事實來驗證，會計信息是履行契約的結果，因此，財務會計是一個驗證戰略恰當性的系統。盈余意外證明了對務會計信息的驗證作用，投資者根據對企業未來現金流量的估計對股票進行估價，會計信息通過證實原來的估計向投資者傳遞管理層履行戰略的能力，也傳遞分析師的專業能力。因此，基于交易的時務會計在市場上的作用是驗證過去，而不是面向未來，盡管歷史成本會計信息也可以用于估價。
