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大股東利益輸送與上市公司盈余質(zhì)量――基于我國(guó)上市公司大股東資金占用的經(jīng)驗(yàn)研究

作者：

周中勝

關(guān) 鍵詞：

利益輸送資金占用盈余管理操控性應(yīng)計(jì)數(shù) 會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性

所屬領(lǐng)域：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

發(fā)表年份：

2006年

文獻(xiàn)來(lái)源：

文獻(xiàn)類型：

會(huì)議論文

會(huì)議論文摘要：

我國(guó)特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)決定了上市公司的主要代理問(wèn)題是大股東與中小股東之間的代理沖突。大股東往往通過(guò)各種“利益輸送”方式如資金占用等侵害上市公司和中小股東的利益。那么大股東的利益輸送有什么樣的經(jīng)濟(jì)后果，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量有何影響？本文以2000年至2002年深滬兩市除金融類企業(yè)以外的所有A股上市公司作為樣本，以大股東的資金占用作為大股東侵害上市公司和中小股東利益的直接衡量指標(biāo)，以盈余管理程度和會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性作為盈余質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以操控性應(yīng)計(jì)數(shù)的絕對(duì)值和會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性作為盈余質(zhì)量的直接替代變量，考察了大股東的利益輸送行為對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，大股東資金侵占越嚴(yán)重的上市公司，操控性應(yīng)計(jì)數(shù)的絕對(duì)值越大；同時(shí)會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性越低。說(shuō)明大股東資金侵占不僅會(huì)影響上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且會(huì)降低會(huì)計(jì)盈余的質(zhì)量。

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