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審計(jì)失敗中的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定與監(jiān)管傾向：經(jīng)驗(yàn)分析

作者：

吳溪

關(guān) 鍵詞：

審計(jì)失敗，審計(jì)責(zé)任，監(jiān)管

所屬領(lǐng)域：

審計(jì)

發(fā)表年份：

2007年

文獻(xiàn)來(lái)源：

--請(qǐng)選擇--

文獻(xiàn)類型：

年度優(yōu)秀論文集

會(huì)議論文摘要：

監(jiān)管者對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定傾向是審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要構(gòu)成。本文選取1999--2006年間中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)生的72例財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失敗進(jìn)行觀測(cè)，發(fā)現(xiàn)：（1）在監(jiān)管實(shí)踐較早期間(1999--2002年間)的審計(jì)失敗樣本觀測(cè)中，88.2%的審計(jì)師遭到處罰；而2003—2006年間的審計(jì)失敗觀測(cè)中僅有23.6%的審計(jì)師遭到處罰；（2）在控制了審計(jì)失敗觀測(cè)的公司受處罰嚴(yán)厲度、舞弊期跨度、舞弊期間審計(jì)意見(jiàn)類型以及審計(jì)師規(guī)模后，仍能檢測(cè)到近年來(lái)審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的顯著緩和趨勢(shì)；（3）即使對(duì)于審計(jì)師受到處罰的審計(jì)失敗觀測(cè)，在1999—2002年間平均82.7%的虛假陳述事項(xiàng)需要由審計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而在2003—2006年間僅有平均41.2%的虛假陳述事項(xiàng)須由審計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。綜上，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在近年來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定顯著趨于緩和與穩(wěn)健；審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的這種變化趨勢(shì)亦可為未來(lái)監(jiān)管和司法實(shí)踐中的審計(jì)責(zé)任界定提供有益的借鑒。

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