會議論文摘要：
網(wǎng)絡(luò)時代的財務(wù)報告是一種精妙絕倫的新舊結(jié)合。500多年歷史的復(fù)式賬簿會計仍然在當前財務(wù)報告的主體框架中扮演著重要的角色，而信息技術(shù)所帶來的種種變革又迫切要求傳統(tǒng)的財務(wù)報告在揭示方式上能有一個全新的時空觀，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告便應(yīng)運而生。當前的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告在形式方面仍然存在著種種弊端，急需采用先進的技術(shù)進行改進。2000年以來，XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可擴展的商業(yè)報告語言）——一種專門用于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告編制、交換和使用的計算機技術(shù)，被國內(nèi)外學者譽為改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的革命性技術(shù)。關(guān)于引入XBRL技術(shù)改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的研究方興未艾，但基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告改進的有效性如何，尚屬研究空白。
本文以行為性會計理論——會計目標理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一個關(guān)于財務(wù)報告改進有效性的分析框架。在這一框架內(nèi)，本文采用問卷調(diào)查和實驗研究等方法，探索了中國環(huán)境下基于XBRL技術(shù)改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的需求傾向、價值增益以及供給制約因素。本文的主要研究結(jié)論如下：
第一，基于XBRL改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告有較強的需求傾向。具體而言，通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在中國當前環(huán)境下，財務(wù)報告利益相關(guān)方對引入XBRL改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告有內(nèi)在需求。進一步分析得出，利益相關(guān)方對于財務(wù)報告改進的要求集中體現(xiàn)在對財務(wù)數(shù)據(jù)標準化的要求上，而XBRL技術(shù)所具有的跨平臺操作、多格式輸出以及標準化、可擴展等特點正好吻合了這一要求。因此，利益相關(guān)者對于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告改進的內(nèi)在需求，間接反映了對XBRL技術(shù)的需求傾向。
第二，與現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告相比，基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告具有價值增益。具體而言，通過實驗研究證實，在基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告方式下，非專業(yè)的投資者“獲取信息”和“綜合信息”的能力會顯著提高，從而表明基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的“透明度”會顯著提高。在這一實驗結(jié)論基礎(chǔ)上，利用簡化的貝葉斯模型對基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的價值進行推定和數(shù)值驗證，結(jié)果表明，基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告相比現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)報告有價值增益。
第三，基于XBRL改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告受多種供給因素制約。具體而言，在識別和歸集網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告改進的影響因素的基礎(chǔ)上，通過問卷調(diào)查分析得出，當前影響中國上市公司基于XBRL改進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的因素依次為：組織因素、監(jiān)管因素、成本與風險因素、利益驅(qū)動因素、技術(shù)因素和環(huán)境因素
