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委托代理:經(jīng)營者行為、會計信息鑒證和投資者

作者：

龍小海，田存志，段萬春

關(guān) 鍵詞：

委托代理，會計信息鑒證，注冊會計師獨立性

所屬領(lǐng)域：

其他

發(fā)表年份：

2009年

文獻(xiàn)來源：

文獻(xiàn)類型：

年度優(yōu)秀論文集

會議論文摘要：

本文嘗試在引入鑒證收費、聲譽回報、市場競爭份額回報、額外鑒證費用補(bǔ)償和市場監(jiān)管情況下，構(gòu)建一個投資者、經(jīng)營者和注冊會計師的動態(tài)博弈模型，探討經(jīng)營者報告會計信息和注冊會計師鑒證會計信息的行為動機(jī)形成過程。研究發(fā)現(xiàn):由投資者鑒證需求創(chuàng)造的會計信息鑒證市場本身具有維護(hù)注冊會計師獨立性的機(jī)制。在會計信息和非鑒證服務(wù)未被過度使用情況下，鑒證市場能夠使得注冊會計師保持獨立性。在會計信息和非鑒證服務(wù)被過度使用時，才需要對注冊會計師進(jìn)行額外鑒證費用補(bǔ)償，以彌補(bǔ)鑒證市場的失靈。本文給出了注冊會計師額外鑒證費用補(bǔ)償函數(shù)的一般表達(dá)式，以往的研究只是其特例。注冊會計師鑒證收費、聲譽回報、市場競爭份額回報、額外鑒證費用補(bǔ)償和市場監(jiān)管均具有防范注冊會計師道德風(fēng)險的作用，且具有相互替代作用效應(yīng)。因此，引導(dǎo)鑒證市場建立良好的運行機(jī)制，遠(yuǎn)比單純強(qiáng)調(diào)市場監(jiān)管有效。

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